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纳税筹划论文

改革发展以来，国家变化日新月异，一座座高楼林立的同时，企业也如雨后春笋般涌入改革的大潮，但是真正树立正确纳税筹划管理意识的企业还只有少数。形成这种现象主要有以下几种原因：一是对纳税筹划概念理解不正确。纳税筹划概念引进中国的时间才短短十年左右，其发展还处于一个初期，很多人包括一些企业管理者在内未能理解其真实含义，容易与偷税漏税或避税概念发生混淆，导致其不愿接受纳税筹划理念，以避免日后麻烦。二是对纳税筹划管理认识不全面。纳税筹划贯穿于企业经营的全过程，从企业的设立到一步步发展，涵盖企业经营管理的各项活动，包括项目投资的可研分析、项目运营的效益形成与发展、企业内控体系的建设与运行、职工的劳动投入与收益回报等。在我国，目前很多企业没能正确认识到这一点，理解纳税筹划比较片面。三是企业体制因素约束了管理者的纳税筹划意识。近十年来，我国工业企业经历了一个迅猛发展的进程，涌现出大批民营企业。许多企业发展课题主要是研讨如何扩大规模和争取市场份额，还没有去探讨纳税筹划对企业的影响。现存的不少国有企业，由于管理模式的限制等因素，纳税筹划意识方面也比较薄弱。

由纳税筹划定义可见，纳税筹划工作人员需具备较强的综合素质，除精通税收知识外，还要在会计、经济、技术、法律等方面有较强的理论基础与实际分析预测能力。由于纳税筹划概念引入我国时间还不长，我国优秀的纳税筹划人才很稀缺。首先，从企业内部来看，目前大多企业的税务工作由财务人员兼任，工作内容基本上是完成日常报税工作。综合能力的限制使这些办税人员无法胜任纳税筹划工作。其次，从社会中介机构来看，近年来税务代理工作兴起，但其主要工作内容是代理报税业务，很少接触纳税筹划业务，经验积累有限，因此能胜任纳税筹划工作的人才也很少。

(三)征管部门与企业理解有分歧。

目前一些企业已经意识到纳税筹划管理的重要性，但是也没加强管理，其原因与当前征管部门的态度有很大关系。由于出发点不同，企业是为尽可能降低自身的税务成本，征管部门则要尽力扩大税源，双方在税收政策上的理解和实施会出现分歧，而征管部门行政权的威慑力让大部门企业认为开展纳税筹划工作只能一厢情愿，并不会取得预期效果。

态度决定一切，树立正确的纳税筹划管理意识，是企业加强纳税筹划管理的前提条件。树立正确的`纳税筹划管理意识，可以从以下几点出发：首先，正确全面地理解纳税筹划的含义。只有正确理解纳税筹划的含义，才能弄清纳税筹划管理的目标、工作内容，才能制定纳税筹划管理工作的计划和要求。其次，学习发达国家的纳税筹划管理实践经验，总结出企业自身管理模式的存在问题，改善管理理念，激励相关人员积极树立正确的纳税筹划管理意识。

人才是企业生存发展的基本要素，是企业参与市场竞争的一项重要资本，要想提高纳税筹划管理水平，就必须加强培养纳税筹划管理人才。企业应在遵循成本效益原则的前提下，积极为员工提供相关业务培训，给员工搭建提升业务水平与综合素质的平台，不失时机地为企业储备纳税筹划管理方面的人才，以及时掌握外部信息并就企业内部环境做出合理正确反应。

(三)注重团队协作。

纳税筹划要求高能复合人才，需具备与企业生产经营全过程相关的所有知识，现实中，真正具备这种能力的人才是非常少见的。因此，纳税筹划管理工作绝大多数情况应该是团队作业，是集体智慧的结晶，不能依靠某一个人孤军作战。“头脑风暴”的管理理念已为大多人认同，其积极效益也是有史可鉴的。所以，要提高纳税筹划管理水平，必须注重团队协作。

(四)积极与征管部门沟通。

企业纳税的最终裁定权在征管部门手中，企业要想达到纳税筹划的预期效果，应该多与征管部门沟通，弄清双方在税收政策与法规的理解上的不同点，尽可能准确地做出纳税筹划，尽可能地为企业创造税负增值收益。

(五)遵循成本效益原则。

成本效益原则是企业经营管理的一项基本原则，因此也是企业纳税筹划管理必须遵循的重要法则。在纳税筹划管理中必须考虑成本效益因素，切莫本末倒置、盲目夸大纳税筹划管理的效应，否则只会和纳税筹划管理的目标南辕北辙。

三、结束语。

纳税筹划是企业合理有效的降低纳税成本的重要手段，是企业与职工得到国家提倡的税收福利的重要途径，更是企业税务管理的发展趋势。所以，企业应该加强纳税筹划的管理和实施，切实提高企业运营效果，加速企业扩大再生产进度，不断增强企业市场竞争力，推进企业发展目标的实现。

纳税筹划论文

采购环节主要考虑增值税的筹划，根据采购对象的不同，有一般纳税人和小规模纳税人，对于不能增值税抵扣的小规模纳税人，计入成本的增值税没多大的筹划空间；对于一般纳税人，由于其17%的增值税是可以抵扣的，所以可以把握一个好的时间差，做到缴纳增值税的时间和抵扣的时间一致。其纳税筹划的原则就是延迟货款时间，推迟支付增值税的时间，充分利用银行支付结算的时间，为企业赢得尽可能长的无息贷款时间。

1.发出存货纳税筹划中国会计准则规定发出存货有4种计价方法，分别是：先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法和个别计价法。4种不同的计价方法核算出来的存货成本大不相同，就会使企业的纳税产生差异，从而影响企业利润。当市场价格不稳定且波动很大时，月末一次加权平均法、移动加权平均法和个别计价法会使企业的利润更为合理平稳，利于企业持续平稳经营，尤其是个别计价法比较适用极端情形；当市场价格持续下降时，先进先出法比较适合，这时先进先出法会增加企业成本，从而减少企业利润，减少企业所得税；当市场价格持续上升时，就不要使用先进先出法，会虚增企业利润从而多纳税。货币都有时间价值，企业都希望晚纳税，因此选择比较小的折现，会使企业少纳税。企业在免税期中，企业获得利润越高，减免的税款就越多，在此期间，市场价格上升，选择先进先出会使企业减免更多的所得税；如果在非免税期，市场价格上升，则用加权平均法。企业实际生产经营活动中，发出存货的计价选择需要预测市场价格变化来达到纳税筹划。根据目前的经济形势，市场价格主要呈现上涨趋势，较少情况下保持平衡，所以对于一般的物料来说，选择移动加权平均的方法更为适合。而对于一些更新淘汰较快的电子产品，市场价格呈下降趋势，先进先出法更加能够合理纳税。虽然企业可以选择发出存货的计价方法，但是我国会计准则规定：企业会计核算方法前后各期应保持一致，不得随意变更。因此，企业需要一开始尽量做到选择好合适的发出存货计价方法。

2.固定资产纳税筹划中国会计准则规定，固定资产折旧有4种方法：直线法、加速折旧法、双倍余额递减法、年数总和法。如果不考虑货币的时间价值和税收政策的变化，加速折旧法在前期会增加企业的费用，从而能减少企业利润达到少纳税的目的，因此从折旧方法上，纳税筹划原则为选择加速折旧法。企业可以充分利用国家的减免税期，在减免税期延长固定资产的折旧年限，在非减免期缩短折旧年限，享受延期交税的好处。

商业折扣是扣除折扣纳税，现金折扣是扣除折扣前纳税，因此从纳税筹划的`角度看，企业为了促进销售，应该尽量选择商业折扣而非现金折扣。为了延长交税时间，企业应尽量采用赊销和分期收款的方式，且应充分利用银行结算时间，采用银行本票或银行汇票结算。事实上，延长纳税时间并不能使企业减少这部分税收，但是税款多停留在企业的时间可以增强企业的流动资金实力，特别是在货币贬值的情况下。延长纳税期限的原则主要有两点，一是增多可以延长的纳税项目，二是从期限上延长。

中国企业应该建立纳税筹划的预警机制，确立纳税筹划部门，对于规模不大的企业，也应该有相应的纳税筹划人才储备。企业应该充分理解法律法规的前提下，选择适合自己企业纳税的方案，充分利用国家税收优惠政策，争取企业效益最大化。因此，纳税筹划的预警机制的建立，应当首先储备纳税筹划人才。存在即为合理，税法没有完全规定企业完全按一个标准纳税，就说明企业纳税是有选择空间的。

（二）全局考虑，总成本最低。

从小方面来说，企业作为国家的组织细胞，不以企业利益为重，企业生存不下去，组织细胞都没了，那么何来整体。企业纳税筹划是以企业价值最大化为目的。所有收益都有机会成本，纳税筹划也不例外。所以企业应当充分考虑其纳税筹划的隐性成本。只有当所有的机会成本小于带来的效益时，企业才会选择相应的纳税筹划方案，当纳税筹划需要付出的成本大于能为其节省的收益时，企业应当放弃相应的纳税筹划方案。如果企业在纳税筹划时没有考虑总成本最低，最终可能导致企业正常的生产经营被破坏、正常的管理秩序被扰乱、成本费用被抬高、企业利润下降的局面，得不偿失。因此企业不应该盲目进行纳税筹划，应该综合分析成本收益，力求利润最大化。

（三）有效的与税务人员沟通。

我国的税法政策颇多并且繁杂，税务执法人员本身对税法的理解很可能与企业纳税筹划人员对税法的理解产生偏差，不同的税务执法人员对相同的纳税筹划的看法也会不同，因此纳税筹划人员不能仅凭自己对税法的理解进行纳税筹划，更要及时与税务执法人员沟通，以确保所做的纳税筹划方案是符合国家法律规定的，否则被认定为偷税、漏税将会严重影响企业的信誉。

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纳税筹划论文

进行纳税筹划，对于企业增强财务管理能力，增加净利润有重要意义。本文通过分析目前企业在纳税筹划过程中的问题，为企业进一步推进纳税筹划工作提出建议。

[关键词]。

纳税筹划是指企业在符合国家法律、税收法规的前提下，通过对纳税业务事先筹划，制订方案，合理安排经济活动，选择纳税利益最大化的一种税收筹划行为。企业可以通过有效的税收筹划，减轻企业税收负担，增加经济效益。然而，企业受到所处的外部环境、内部管理等因素影响，纳税筹划在实际工作中还存在许多问题，需要做进一步探讨。

1.有利于纳税人提高经济效益。通过纳税筹划可以减少现金流出，在收入总额不变情况下，减少支出，增加企业净利润，提高资金的使用效率，帮助纳税人实现最大的经济效益。

2.有利于规范企业纳税行为。纳税筹划建立在充分理解税收相关法律法规基础上，为纳税人减少税收支出提供了合法的渠道，有利于减少企业税收违法行为的发生，强化纳税意识，使纳税人远离税收违法行为。

3.有利于政府完善税制。纳税筹划有利于贯彻国家的税收政策，降低税务成本，达到良好的经济效益和社会效益。如纳税筹划中的避税筹划，就指出了税法中的缺陷，国家可以据此采取相应措施，修正现有税法，完善国家税制。

1.税务筹划意识淡薄。目前的企业多重视生产和销售管理，对财务管理和纳税筹划缺乏正确认识。企业领导普遍认为税收是国家强制的，没有筹划空间，因此企业管理者还没有真正建立节税意识，只是被动地等待税收优惠。企业不能对税收筹划做出细致的计划，会形成不合理的企业税负。

2.纳税筹划人才缺乏。税收征管的日益细化和流程的日益复杂化，新的金融工具、贸易方式、投资方式不断出现，当今的企业财务会计人员不仅要精通会计，还要精通税法、金融、投资等专业知识，才能找到税务筹划点。而实际上现在我国国内企业多数财会人员会计、税法知识陈旧，根本不能满足纳税筹划需求。

3.企业纳税筹划与税务机关工作不同步。我国企业普遍不与税务机关沟通在税法理解上的差异，企业缺乏对税务机关工作的理解。税法除了财政收入职能外，还是调整产业结构、刺激国民经济增长的重要手段。而且随着税务机关征管水平的不断提高，征管流程不可避免地越来越复杂。企业加强与税务机关的联系和沟通，争取在对税法的理解上和税务机关取得一致认识是进行税务筹划重要前提。

1.提高企业纳税筹划的意识。要通过宣传培训，使企业管理层正确理解纳税筹划。纳税筹划是纳税人在不违反国家法律、法规、规章的前提下，为实现企业效益最大化而对企业的生产、经营、投资、理财等经济业务的涉税事项进行设计和运筹的过程，也就是说是在合理、合法的前提下减轻纳税人税收负担的经济行为。

2.加强纳税筹划人才的培养。纳税筹划对筹划人员的专业素质有较高的要求。我国税种多、企业形式复杂，各行业差别大，要求纳税筹划人员有很强的专业技能，灵活的应变能力。在高校培养中，应开设纳税筹划课程，为培养高层次纳税筹划人才提供条件。在职的会计人员应通过参加培训或者自我学习，提高业务素质，培养纳税筹划能力。

3.理清税收筹划思路。要做好税收筹划，必须理清筹划思路。不同税种的'筹划重点不同，比如，个人所得税实行超额累进税率，筹划思路重点在于如何享受最低的税率，从而考虑全年一次性奖金的分配以及日常工资福利的摊薄摊匀，享受到低档税率政策。税务筹划也不是仅限于优惠政策及条款。例如新企业所得税税法下，税务筹划要注重日常财务规范管理，如会议费、业务招待费、业务宣传费用的列支，注意原始凭证的合法性。

第一，不同税种的筹划。即根据不同税种的特点，采用不同的税收筹划方法。税种筹划主要包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税筹划和税种综合筹划。应高度重视增值税，增值税是我国第一大税种，增值税筹划要从增值税的特点着手。一般纳税人和小规模纳税人在适用税率、计税方式、发票权限和税收负担等方面存在很大差异，可以通过控制企业规模，选择合适的纳税人类型。增值税征税范围内，不同商品有17%和13%两档税率，当纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，要能够分别核算，才能适用不同税率。还可以根据增值税税收优惠政策进行纳税筹划。

第二，对税收要素的筹划。税收要素筹划主要包括征税范围、纳税人、税率、税基、税收优惠(减税、免税、退税、税额抵免)、纳税环节、纳税时间、纳税地点的筹划。要针对不同的税收要素，运用不同的税收筹划技术。比如，企业所得税的税基是应纳税所得额，税法中的应纳税所得额，通常不等于会计计算出来的利润总额。因此，企业所得税的税收筹划，必须同时实现利润总额的最大化和应纳税所得额的最小化。利润总额是会计收益减去会计费用和损失，应纳税所得额是收入总额减去准予扣除项目金额。因此，从企业所得税角度讲企业应实现准予扣除项目金额的最大化和扣除时间最早化。个人所得税筹划可以将收入分月、分次、分人均摊减小计税收入。

第三，对经济活动筹划。不同的经济活动形成不同的应税行为，需缴纳不同的税种。进行纳税筹划要考虑不同方案的税负差异，通过对经济活动进行安排降低企业税负。纳税筹划贯穿所有经济活动的始终，从纳税人发展过程来看其经济活动，可分为设立、扩张、收缩和清算等阶段。从企业财务循环来看，可分为筹资、投资和分配等活动。从企业经营流程来看，可分为采购、生产、销售和核算等活动。因此，经济活动筹划主要包括成长筹划、财务筹划、经营筹划。

4.加强部门协作。各部门的共同运作构成企业收入和成本，形成企业税负，税收筹划也离不开部门的协作。企业内各部门都是税收筹划的参与者，部门协作才能使税务筹划得到有效实施。尤其是企业费用的筹划，更需要各部门配合实施，在取得原始凭证时，加以辨别，加强费用先审批后支付的管理。

5.防范纳税筹划的风险。一方面要研究掌握税收法律法规，准确把握纳税政策内涵。另一方面要加强与税务机关的沟通，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使纳税筹划能得到当地税务机关的认可。

纳税筹划论文

粤华金耀公司20xx年应纳企业所得税50×25%＝12.5万元。

应根据《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税[20xx]58号）第二条：“自20xx年1月1日至20xx年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务。”和《西部地区鼓励类产业目录》（国家发展和改革委员会令20xx年第15号）规定：“《西部地区鼓励类产业目录》已经国务院批准。本目录包括《产业结构调整指导目录（20xx年本）（修正）》（国家发展改革委令20xx年第21号）中的鼓励类产业。”

和国家发展改革委令20xx年第21号规定：“第一类鼓励类三十七、其他服务业2、物业服务。”实体法文件以及自治区地方税务局关于发布《企业所得税优惠桂地税公告》（20xx年第8号）规定：“纳税人申请审批类税收优惠的'，应当在政策规定的税收优惠期限内，向主管地税机关提出书面申请，并按要求报送相关资料。纳税人享受税收优惠期限应从主管地税机关批准的年限开始执行。”程序法文件规定：向国税机关提交相关资料，20xx年度享受企业所得税15%税率优惠。

文档为doc格式。

纳税筹划心得体会论文

第一段：引言（大约200字）。

纳税筹划旨在合法地减少纳税负担，提高纳税人的税务效益。随着经济的发展和税收制度的不断完善，越来越多的企业和个人开始关注纳税筹划。通过深入研究和实践，我对纳税筹划有了一些心得和体会。本文将从纳税筹划的定义、目标和方法等方面阐述我在纳税筹划中的体会和心得。

第二段：纳税筹划的定义和目标（大约250字）。

纳税筹划是指企业和个人通过合法的手段，在遵守税法的前提下，通过优化财务结构和合理运用税收政策，最大限度地降低纳税负担，实现税务效益最大化的一种管理方法。纳税筹划的目标是合法避税，即通过合理调整财务结构和利用税收政策的空间，减少纳税负担，提高纳税人的经济利益。但是，纳税筹划绝不等同于非法逃税或违法行为，而是在法定范围内合理优化税收结构。

第三段：纳税筹划的方法和技巧（大约300字）。

纳税筹划的方法和技巧多种多样，以下是一些常用的方法：

2.合理调整财务结构：通过重组企业、改变股权结构等方式，降低应纳税所得额；

3.合理安排资金往来：通过合理调整资金流动和支付方式，降低税务风险；

5.合规遵守税法：纳税筹划不等于逃避纳税义务，应合法合规地进行筹划，遵守税法法规。

第四段：纳税筹划的原则和注意事项（大约250字）。

在进行纳税筹划时，应遵守以下原则和注意事项：

4.透明度原则：纳税筹划应展示和说明筹划的合理性和合法性，避免产生税收争议和诉讼。

第五段：总结与展望（大约200字）。

通过对纳税筹划的研究和实践，我深刻认识到纳税筹划的重要性和必要性。合法合规的纳税筹划不仅能降低税收负担，增加企业的经济效益，还能提高纳税人的税务合规水平和竞争力。未来，随着税收制度的进一步完善和国际税收合作的加强，纳税筹划将更加重要和复杂。因此，深入研究纳税筹划的方法和技巧，合理规划税收事务，成为企业和个人必备的能力和素质。

（注：以上所给的字数仅供参考，具体字数可根据需要进行适当调整。）。

纳税筹划心得体会论文

纳税筹划是指通过合法手段，最大限度地减少个人或企业所需缴纳的税款，并合法保护自身财产的一种行为。纳税筹划的目的在于合理分析利用国家法律、税收政策等因素，通过科学合理的手段来进行税款规划，以达到降低税收负担、增加个人或企业的可支配收入的目的。在长期的纳税筹划实践过程中，我不断总结经验，不断学习国家的税收政策，收获了许多心得体会。

第二段：充分了解税收政策。

纳税筹划的前提是对国家税务政策有充分的了解，只有了解了政策，才能更好地遵循政策，合理的方案才有实施的基础。要充分了解国家关于个人和企业纳税的政策，并及时获取更新的政策信息。作为个人所得税纳税人，我关注了政策关于税务登记、减免税、特殊业务等方面的相关政策。在企业所得税方面，我也通过观察和参与相关的培训，不断学习新的规定和政策，以便更好的进行纳税筹划。

第三段：合理安排财务结构。

在纳税筹划中，合理安排财务结构是非常重要的环节。个人和企业都存在不同的资产和负债项目，纳税筹划就要通过合理调整这些项目，以降低应纳税额。个人可以通过调整收入的组成和支出的项目，选择适当的税种来最大限度地减税。企业可以通过调整资本结构、合理安排内外部负债、精细化资金安排等手段来达到减税目的。在纳税筹划中，要根据实际情况，制定出合适的财务安排方案，以便最大限度地实现税收减免。

第四段：合法避税与合规纳税。

纳税筹划的一个重要目的是合法地避税，但避税并不等于逃税，一定要在合法的范围内操作。个人和企业纳税筹划中，一定要遵守国家的税法和税务政策，以免触犯法律法规引发不必要的风险。要避开灰色地带，抓住合理的税收优惠政策，不进行违规操作。纳税筹划需要与税务机关进行充分沟通，及时咨询法律意见，在合法合规的前提下，尽最大可能避免不必要的税负。

第五段：总结与展望。

在纳税筹划心得体会中，我在实践中不断总结，也不断更新了思路。合理了解税收政策是基础，合理安排财务结构是关键，避税与合规纳税则是基本要求。纳税筹划是一个动态的过程，国家税务政策的变动也需要我们及时进行调整和应对。未来，我将继续保持对税收政策的关注，不断学习和更新纳税筹划的相关知识，努力提高纳税筹划能力，为自己和企业创造更大的纳税优势。同时，也希望能够与更多有志于纳税筹划的朋友进行交流和分享，共同提升纳税筹划领域的理论和实践水平。

总结：

纳税筹划是在理解国家税收政策的基础上，通过调整财务结构，合法避税与合规纳税等手段来降低纳税负担的一项重要举措。纳税筹划需要充分了解税收政策，合理安排财务结构，遵守法律法规进行税务规划。通过总结和实践，我深刻认识到纳税筹划对个人和企业的重要性，并不断提高自己的纳税筹划能力。未来，我将继续关注和学习有关纳税筹划的知识，为自己和企业创造更大的纳税优势。

纳税筹划论文

“营改增”即为营业税改为增值税，是基于我国市场经济转型发展，促进企业内部组织结构创新发展的重要举措，对提升社会经济效益，降低企业经营成本，保证企业稳定发展具有重要意义。随着“营改增”税务制度的试点与推行，企业增值税纳税的科学筹划，成为企业关注的重点问题。基于此，笔者联系实际，从以下几方面，对企业“营改增”下增值税纳税筹划问题进行了分析。

一、企业“营改增”过渡期政策把握。

在“营改增”税务改革制度颁布与推行的基础上，“营改增”试点方案明确规定了一系列的过渡期税收优惠政策，用以保证“营改增”全面推广的稳定性与可持续发展性。在此环境下，企业纳税工作人员应明确掌握税收优惠政策内容，并给予合理利用。例如，针对试点方案规定下跨地区税种的调整规定，即纳税人可通过在机构所在地建立增值税纳税点，通过计算机缴纳方式，对异地缴纳营业税进行增值税纳税抵减；非“营改增”试点的纳税人，在“营改增”试点地区，所获取的营业税仍可依据现行相关规定进行营业税缴纳申请与上报[1]。对此，企业可根据自身情况，通过建立分支机构，对增值税纳税进行科学筹划。

二、纳税人身份选择。

基于“营改增”制度的相关规定以及试点地区企业施行情况分析发现，“营改增”政策对小规模纳税人以及一般纳税人税负带来了一定的影响作用。并通过对比分析发现，一般纳税人（年征税增值税销售额达到会超过财政部规定一定限度）享有增值税进项税额抵扣优势，并可为产品购买者提供专用增值税发票，而小规模纳税人则不享有此项规定所带来的优惠；但是，小规模纳税人可实现将无法抵扣的增值税进项税额与成本形式进行企业所得税抵减，同时小规模纳税人也不用承担产品购买方销项税额增值税的缴纳[2]。基于此，企业纳税工作者在降低税负的基础上，对对销售规模、销售范围、销售产品、销售效益进行综合性分析，科学选择纳税人身份，用以实现效益的最优化筹划。

三、销项税额核算。

基于《营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》等“营改增”政策下的相关规定，企业可通过以下现实，从销项税额核算方面探寻企业增值税纳税筹划方案，用以促进企业优化发展。

首先，科学利用“差额征税”政策，进行增值税纳税调整：试点实践证明，在“营改增”政策施行下，“差额征税”的结合应用，在一定程度上为企业减税提供了广阔的发展空间，对降低企业税负以及重复纳税风险提供了保障[3]。对此，企业应对“差额征税”进行全面分析与掌握，并根据企业整体税负情况进行对“差额征税”政策进行合理利用，用以实现“差额征税”政策功能的最大化发挥。

其次，根据企业不同经营业务种类，依据不同税率进行增值税分别核算：由“营改增”相关规定可知，对企业销项税额的.增值税纳税进行“分别核算”，其目的在于降低从高适用税率税务风险。对此，企业应根据不同业务，在合同条款制定、账务核算税率的选用以及票据开具等方面进行明确规定与筹划，用以保证企业税负安全性。

四、进项税额抵扣。

目前，“营改增”的推广仍处于发展阶段，并未的到全面性、普及性施行。在此环境下，不同地区、不同行业以及不同推行时间等因素对企业进项税额的抵扣水平产生了影响作用，从而对企业税负带来影响，对此，企业在全面分析并掌握“营改增”税务改革制度的基础上，应采取有效措施对企业进项税额抵扣进行筹划。首先，企业在实际经营过程中，应对供应商纳税人身份进行全面调查与分析，并对其进行合理选择，可在最大程度上选择一般纳税人供应商，用以实现进项税额的最大化抵扣。其次，企业可根据自身业务类型，结合“营改增”推行相关政策，通过合理选用经营与管理方式，对增值税专用发票的获取进行科学筹划，用以实现企业进项税额的高抵扣。此外，企业在实际经营与操作过程中应对进项税项目的抵扣情况进行明确区分，避免可抵扣进项税项目与不可可抵扣进项税项目混合问题的产生，从而降低企业税负风险。

五、结论。

总而言之，“营改增”税务制度的颁布与全面推广，是我国社会经济市场发展的必然选择，对新时期企业的竞争与发展具有重要促进作用。对此，企业应在全面把握“营改增”政策的基础上，结合自身实际情况，对增值税纳税结构进行科学调整，并制定出符合企业发展的筹划方案，用以保证企业增值税纳税的优化性与合法性。

制造业生产经营纳税筹划探析论文

依法纳税是每个公民应尽的职责，高校教师也应该在得到薪资福利之后缴纳必要的税款。但是在税法允许的范围内，合理地进行纳税筹划，使高校教师个人所承担的税负降到最低，应该是每个高校教师所享有的权利，也应该得到实际的履行。

一、高校教师个人所得税纳税筹划的必要性与现状。

(一)个人所得税概述。

个人所得税己进入千家万户,成为了国家财政收入及社会监管的重要手段。我们知道，个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，1799年英国首先提出并应用此类税项之后，在发达国家得到了广泛地推广，我国在1980年开始实施此类税项，随着我国经济的发展，我国个人所得税的数量从自实行新税制开始到2014年，从74亿元增加到12723亿元，增长了171倍，这项数据表明个人所得税的主体税地位已在我国逐步的确立，成为了与人民息息相关的重要税种。

(二)我国高校教师个人所得税纳税现状。

在我们所调查的数据中，我们发现：高校教师的对于个人所得税方面长期存在着两个问题一直感到困惑不解。一种是同薪不同税，许多教师在同一地区，统一的监管下，同时收入水平也相同，但是会出现不同税额，更有甚者会出现相差甚远的个人所得税税额。第二种情况是，同一所高校的教师，因职称地位的差异，工资与奖金收入略比其他教师高，但是在扣除所得税后，出现了令人啼笑皆非的结果。即其得到的实际工资比其他收入低者的教师还要低。造成教师教学积极性偏低，对教育事业的发展也产生了不小的影响。

(三)改变现状的必要性。

我们了解到，产生上述现象的原因纷繁复杂，其中一项最为重要的原因就是学校对于教师薪资的发放及高校开展的教师个人所得税税务筹划是否科学，有利于教师减轻缴税负担。所谓的税务筹划我们一般所指的是纳税人在遵守国家法律法规、经济政策，不违背法律许可以及宗旨的前提下，为维护自身的权益，运用科学的规划方法，通过对个人经营、经济投资、个人理财等相关经济事项提前筹划与安排，选择纳税方案，不断地进行优化选择最终节省减轻纳税人税额的方法。高校教师由于工作原因，在纳税方面没有专门的时间去计算以及了解最新最近的纳税制度，导致在其缴纳税款的时候，多缴纳了很多税额。我们也知道，教师的`工资以及福利并不是很高，因此，如果没有一个很高效的纳税方法，会造成教师实际所得减少，造成其生活状况迟迟不能提高。所以，高校教师的个人所得税筹划势在必行，不仅仅在改善教师的可支配收入，提高高校教师的生活条件与水平。同时对于国家振兴教育，提高教师的工作积极性也有着极大的意义。

(一)高校个人所得税主要涉税内容及计算。

1.薪资。高校教师的工资薪金是高校教师因任职或者受雇在平时的教学活动中取得的工资、薪金、奖金，还包括年终的加薪、以及各种与其教育活动相关的津贴、补贴及其他所得。根据我国的个人所得税法规定，工资、薪金所得，适用七级超额累进税率,具体的税额在3%～45%之间计算方法为，每月教师的总收入额减除费用3500元,所剩下的余额，实行累进税率。

2.劳务报酬。高校教师的劳务报酬指的是高校教职工独立从事教育活动之外的、非受雇于学校及教育机构的其他事项。一般包括与社会的方方面面，如为企业实施计划，个人的咨询，单位的设计，法务等多项业务。依据法律规定。其他劳务取得，高校教师每次劳务报酬税额计算方法为：

不超过4000元的的收入，减除费用800元;超过4000元的总额收入，扣除20%的费用，即800之后，其余额作为应纳税所得额。对劳务报酬所得一次收入过高，法律实行加成征税率，加成征税部分按应纳税额加征五成，数额畸高，超过了50000元的部分，理应按应纳税额加征十成。3.特许权使用费。高校教师的特许权使用费是高校教师个人所提供专利权、著作权以及非专利技术的其他特许权收入。包含内容广泛，计算方法大体劳务报酬的计算方法类似，在此不作赘述。

(二)筹划方法。

1.发放课时费均衡化。由于各个高校在假期，上课时间，毕业安排等问题上有不同的安排。每一位高校教师工资水平也会有差异，假期与上课期间薪资差比更是相距甚远。如果就按照每月的工资实际发出，会造成某些教师在一年中某一个月或几个月的工资畸高。这样便会造成教师纳税额偏高。同时，有些高校一次性的发放教师一年的讲课费，造成教师一个月的收入畸高，这种方法更不可取，教师的缴税的额度起点大幅度提高，最终所缴税额高于每月财政与税务发放，所以发放课时费均衡化是解决此问题的合理方法，通过均衡费用，分摊了总共的税额，使各个纳税期内的所缴纳的税额尽量均衡，避免加大教师的税收负担。在具体均衡教师的薪资福利举措上，可以制定相对应的计划，将教师全年预期收入制定结算表，按照12个月平均分摊，避免一次性发放，实际遇到的薪资金额与预期不符，采取多退少补，或分摊于福利之中。这样可以避免因部分月份收入过高，纳税起点高。同时也能有效地遏制因有些月份高校教师收入较低，无法完全享受税收抵扣优惠的缺陷。实施这一计划，需要各部门的统一配合，作出合理的预算，财务与人事部门要及时的跟进教师的薪资变化，在有科研项目补助，其他教育经费发放时，可是适当先采取收取，最后平均发放的措施。

2.工资薪金福利化。高校通过将把教职工应付的工资支付改换形式，以福利的形式发放给教师。此类措施采取的意义便在于可以很大程度地减少教师的实际所得工资额度，降低缴税起点，将每个月的教师工资转化形式。例如：提供免费的交通费用及食住费用，配备工作所需的教学器具。避免教师在工作过程中自己买配器具，既花了钱，同时也没有在纳税方面得到福利。这样寓工资于福利，为其建立放松的教育环境，也将薪资转化为具体可见的福利，避免了重复缴税。实为一举两得。

3.科学利用税率临界点。目前我国个人所得税的法律强制性规定对于工资、薪金采用的是七级超额累进税率，在每一级的分级上都有相对应的起征点，因此，我们合理的找到临界点，运用临界点以下的税额征收税率，可以很大程度的减轻税额负担。从而达到收益的最大化。例如：张教授年终奖以及工资福利共计18000元，则张教授需要缴纳的个人所得税为18000x3%=540元，但是，在增加极少的工资金额之后，如果张教授的年终奖以及工资福利为18005元，则张教授需要缴纳的个人所得税为18005x10%一105=1695.5元。通过对于两组数据的比较，我们可以直观的看出来，张教授年终奖仅仅在原来的薪资福利的基础上多了五元，但是在缴纳个人所得税的金额上，多缴纳了1695.5-540=1155.5元。这便是纳税临界点的应用，我们只需要在合理合法的范围类，运用一些措施，如工资福利化，发放金额均衡化。教师的纳税金额便会有很大程度地减少。因此我们在发放工资薪金时，应该有专门的计算人才，将最近的最新的税法及纳税计算方法熟练掌握，并制定出教师薪资发放的合理计划，注意临界点的使用，必然会造福于教师。

三、结语。

高校教师个人所得税纳税筹划的方法在实践中有很多，通过上文的探讨，我们看出了教师缴纳税款的不科学现状，然后通过对纳税制度的解读，高校教师可以在实际的缴税过程中予以借鉴。每一所高校在高校设计薪酬发放方案的过程中，都应该有自己的分配方案，需要结合实际，咨询教师的个人喜好，然后建立合理的福利体系，将薪资隐形化，寓于福利之中，随时的跟随国家的税收政策。制定科学的设计缴税计划，既不违反法律的规定与宗旨，也能够提高高校教师的可支配收入，改善高校教师的生活条件与水平。

文档为doc格式。

营改增环境下的纳税筹划研究论文

综上所述，纳税筹划的具体方法数不胜数，成功的纳税筹划案例也不胜枚举，但一个企业的纳税筹划要想真正取得成功，除了掌握正确的'纳税筹划方法外，还必须切实遵循以下纳税筹划的原则，以规避税收风险：

1、合法性原则。合法性是纳税筹划的根本原则。由于纳税筹划不是偷税、骗税，更不是钻政策的空子，或打政策的擦边球，纳税人只有深刻理解、准确掌握税法，并具有对纳税政策深层次的加工能力，纳税筹划才有可能成功，否则纳税筹划可能成为变相的偷税，只能是“节税”越多，处罚越重。

2、前瞻性原则。纳税筹划作为一种高层次、高智力型的财务管理活动，是企业运用税法的导向作用，通过事先对生产经营、投资活动等进行全面的统筹规划与安排，达到减少或降低税负的目的。因此开展纳税筹划必须着眼于生产经营全过程，注重于事先筹划，如果经济业务已经发生，纳税项目、计税依据和税率已成定局，就无法事后补救。

3、时机性原则。纳税筹划的成功概率取决于各种相关因素的综合作用，而种种因素都处于变化之中，许多纳税优惠政策也具有很强的时效性。因此，企业只有讲求时效，抓住机会，选准纳税筹划的切入点，才能不失先机，取得成功。

4、协调性原则。由于税法强制性和不完备性的特点，决定了税务机关在企业纳税筹划有效性中的关键作用。在实务中，只要是税法没有明确的行为，税务机关都有权根据自身的判断认定是否为应纳税行为，因此，纳税筹划人员应与税务部门保持密切的联系和沟通，多做协调工作，在某些模糊或新生事物的处理上得到其认可，以增加纳税筹划成功的几率，这一点在纳税筹划过程中尤其重要。

5、基础性原则。纳税筹划是综合性非常强的一种理财活动，而会计核算规范、账证完整是纳税筹划最重要、最基本的要求，因为纳税筹划是否合法，首先必须要通过纳税检查，如果企业会计核算不规范，不能依法取得并保全会计凭证，或会计记录不健全，则纳税筹划的结果可能无效或大打折扣。

6、目的性原则。纳税筹划的最终目的是企业整体效益最大化，而不单纯是企业税负最小。如某一方案虽然可以使企业税负降低，但可能使企业在此领域丧失优势，结果总体利润减少，则是不可取的。

7、全局性原则。根据目的性原则，纳税筹划不能只注重个别税种税负的降低，或某一纳税期限内少缴或不缴税款，而要着眼于整体税负的减轻。也不能仅仅着眼于税法的选择，而要着眼于企业总体的管理决策，并与企业的发展战略结合起来，才能真正实现企业整体利益最大化的目的。

8、经济性原则。只有在纳税筹划成本低于筹划收益时，纳税筹划才是可行的，否则，应当放弃筹划。

9、可操作性原则。企业在纳税筹划过程中，应当全面权衡利弊得失，充分考虑节税方法的可行性，保证不能影响企业生产经营的正常进行。

10、长期性原则。从财务管理的角度来讲，纳税筹划不仅仅是一种短期性的权宜之计，更是一种值得不断总结、提高的理财手段，应该作为企业的长期行为长抓不懈。

总之，随着经济的发展以及纳税法制化进程的加快，纳税筹划将逐步成为每一个企业的自觉行为，成为企业走向成熟、理性的标志。只要政府及新闻媒介正确宣传、引导，我国企业的纳税筹划意识将会更加强烈，企业和国家都将从中受益。

制造业生产经营纳税筹划探析论文

采购环节主要考虑增值税的筹划，根据采购对象的不同，有一般纳税人和小规模纳税人，对于不能增值税抵扣的小规模纳税人，计入成本的增值税没多大的筹划空间；对于一般纳税人，由于其17%的增值税是可以抵扣的，所以可以把握一个好的时间差，做到缴纳增值税的时间和抵扣的时间一致。其纳税筹划的原则就是延迟货款时间，推迟支付增值税的时间，充分利用银行支付结算的时间，为企业赢得尽可能长的无息贷款时间。

1.发出存货纳税筹划中国会计准则规定发出存货有4种计价方法，分别是：先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法和个别计价法。4种不同的计价方法核算出来的存货成本大不相同，就会使企业的纳税产生差异，从而影响企业利润。当市场价格不稳定且波动很大时，月末一次加权平均法、移动加权平均法和个别计价法会使企业的利润更为合理平稳，利于企业持续平稳经营，尤其是个别计价法比较适用极端情形；当市场价格持续下降时，先进先出法比较适合，这时先进先出法会增加企业成本，从而减少企业利润，减少企业所得税；当市场价格持续上升时，就不要使用先进先出法，会虚增企业利润从而多纳税。货币都有时间价值，企业都希望晚纳税，因此选择比较小的折现，会使企业少纳税。企业在免税期中，企业获得利润越高，减免的税款就越多，在此期间，市场价格上升，选择先进先出会使企业减免更多的所得税；如果在非免税期，市场价格上升，则用加权平均法。企业实际生产经营活动中，发出存货的计价选择需要预测市场价格变化来达到纳税筹划。根据目前的经济形势，市场价格主要呈现上涨趋势，较少情况下保持平衡，所以对于一般的物料来说，选择移动加权平均的方法更为适合。而对于一些更新淘汰较快的电子产品，市场价格呈下降趋势，先进先出法更加能够合理纳税。虽然企业可以选择发出存货的计价方法，但是我国会计准则规定：企业会计核算方法前后各期应保持一致，不得随意变更。因此，企业需要一开始尽量做到选择好合适的发出存货计价方法。

2.固定资产纳税筹划中国会计准则规定，固定资产折旧有4种方法：直线法、加速折旧法、双倍余额递减法、年数总和法。如果不考虑货币的时间价值和税收政策的变化，加速折旧法在前期会增加企业的费用，从而能减少企业利润达到少纳税的目的，因此从折旧方法上，纳税筹划原则为选择加速折旧法。企业可以充分利用国家的减免税期，在减免税期延长固定资产的折旧年限，在非减免期缩短折旧年限，享受延期交税的好处。

商业折扣是扣除折扣纳税，现金折扣是扣除折扣前纳税，因此从纳税筹划的`角度看，企业为了促进销售，应该尽量选择商业折扣而非现金折扣。为了延长交税时间，企业应尽量采用赊销和分期收款的方式，且应充分利用银行结算时间，采用银行本票或银行汇票结算。事实上，延长纳税时间并不能使企业减少这部分税收，但是税款多停留在企业的时间可以增强企业的流动资金实力，特别是在货币贬值的情况下。延长纳税期限的原则主要有两点，一是增多可以延长的纳税项目，二是从期限上延长。

二、中国企业纳税筹划应注意的问题。

中国企业应该建立纳税筹划的预警机制，确立纳税筹划部门，对于规模不大的企业，也应该有相应的纳税筹划人才储备。企业应该充分理解法律法规的前提下，选择适合自己企业纳税的方案，充分利用国家税收优惠政策，争取企业效益最大化。因此，纳税筹划的预警机制的建立，应当首先储备纳税筹划人才。存在即为合理，税法没有完全规定企业完全按一个标准纳税，就说明企业纳税是有选择空间的。

（二）全局考虑，总成本最低。

从小方面来说，企业作为国家的组织细胞，不以企业利益为重，企业生存不下去，组织细胞都没了，那么何来整体。企业纳税筹划是以企业价值最大化为目的。所有收益都有机会成本，纳税筹划也不例外。所以企业应当充分考虑其纳税筹划的隐性成本。只有当所有的机会成本小于带来的效益时，企业才会选择相应的纳税筹划方案，当纳税筹划需要付出的成本大于能为其节省的收益时，企业应当放弃相应的纳税筹划方案。如果企业在纳税筹划时没有考虑总成本最低，最终可能导致企业正常的生产经营被破坏、正常的管理秩序被扰乱、成本费用被抬高、企业利润下降的局面，得不偿失。因此企业不应该盲目进行纳税筹划，应该综合分析成本收益，力求利润最大化。

（三）有效的与税务人员沟通。

我国的税法政策颇多并且繁杂，税务执法人员本身对税法的理解很可能与企业纳税筹划人员对税法的理解产生偏差，不同的税务执法人员对相同的纳税筹划的看法也会不同，因此纳税筹划人员不能仅凭自己对税法的理解进行纳税筹划，更要及时与税务执法人员沟通，以确保所做的纳税筹划方案是符合国家法律规定的，否则被认定为偷税、漏税将会严重影响企业的信誉。

纳税筹划心得体会论文

第一段：引言（200字）。

近年来，随着国家税收政策的调整和个人收入的逐渐增加，个人纳税负担逐渐变重。如此高额的纳税金额对于普通的纳税人来说确实不容忽视。为此，越来越多的人开始进行纳税筹划，以合法降低自己的纳税负担。经过自己长期的学习和实践，我也积累了一些纳税筹划的心得体会，在此与大家分享。

第二段：了解税法并根据实际情况调整所得（300字）。

首先，在纳税筹划中，了解税法是非常重要的。税法中对不同的税种、不同的纳税人有着不同的规定和政策。只有通过学习和了解，我们才能明确纳税的具体要求和适用的税率等信息，从而为我们的筹划提供依据。其次，在了解税法的基础上，我们需要根据自身的实际情况进行相应的调整。通过分析自己的收入来源、家庭结构等因素，我们可以合理安排自己的开支和收入，以达到合法减少纳税的目的。

第三段：合理使用税收优惠政策（300字）。

除了了解税法和调整所得外，合理使用税收优惠政策也是纳税筹划的重要手段。税收优惠政策是国家为了鼓励和支持特定行业、特定个体、特定地区等在税收方面给予的优惠政策，如个人所得税的专项附加扣除、企业所得税的研发费用加计扣除等。了解和合理使用这些优惠政策，可以有效降低个人和企业所得税的负担。同时，我们也要注意避免利用税收优惠政策进行逃税行为，以免触犯法律。

第四段：选择合适的纳税方式和地点（200字）。

合理选择纳税方式和地点也是纳税筹划的重要内容之一。在国内，个人可以通过工资薪金所得、经营所得、财产租赁所得等多种方式进行纳税。我们可以根据个人情况选择适合自己的纳税方式，以最佳方式达到合法减税的目的。而在地点选择方面，不同地区的税收政策和税率也存在差异，我们可以通过选择适合自己的纳税地点，在不同的地区间进行税收优化。

第五段：正确合规，避免违法行为（200字）。

最后，纳税筹划的过程中，我们务必要正确合规，避免任何违法行为。虽然纳税筹划允许我们通过合法的手段降低纳税负担，但是任何以欺诈、虚假报税等手段获得减税的方法都是不可接受的。我们必须遵守国家规定的税法和税务政策，进行合法的筹划活动。同时，也要及时了解税法的最新动态，及时调整自己的纳税策略，以确保自己的纳税行为符合法律法规。

总结（100字）。

纳税筹划是个人纳税者普遍关注的话题，通过了解税法、合理调整所得、合理使用税收优惠政策、选择合适的纳税方式和地点以及遵守法律法规等手段，我们可以合法降低自身纳税负担。然而，我们应该清楚，纳税筹划是一项需要谨慎操作的活动，必须在法律的框架内进行，遵循税法和税务政策的规定，才能实现合法减税的目的。

房地产企业整体纳税筹划的策略

营改增环境下的纳税筹划研究论文

20xx年2月5、6日。

二.培训地点。

xxx实训室、综合楼二楼会议室。

三.培训内容。

(一)营改增培训。

1、营改增的演变过程。

按照国家规划，我国“营改增”分为三步走：

第一步，在部分行业部分地区进行“营改增”试点。上海作为首个试点城市1月1日已经正式启动“营改增”。

第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。按照7.25国务院常务会议的决定，这一阶段将在开始，交通运输业以及6个部分现代服务业率先在全国范围内推广。

第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。按照规划，最快有望在十二五(-)期间完成“营改增”。

年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，明确从201月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。这是继1月1日增值税转型实施，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额后，增值税扩围替代营业税，成为增值税改革另一个重要举措。自此正式拉开了营业税改增值税的序幕。

年7月31日，国税总局发布了《关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》。北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。

208月1日全国推行。自1月1日起，在全国范围内开展铁路。

运输和邮政业营改增试点。

2、营改增试点行业。

(1)、交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道运输服务。

(2)、部分现代服务业[主要是部分生产性服务业]。

1、研发和技术服务。

2、信息技术服务。

3、文化创意服务(设计服务、广告服务、会议展览服务等)。

4、物流辅助服务。

5、有形动产租赁服务。

6、鉴证咨询服务。

7、广播影视服务。

(3)、邮政服务业。

暂时不包括的行业：建筑业、金融保险业和生活性服务业。

(4)、电信业。

从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以上的;除前项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以上的为一般纳税人，并不是500万为标准。

(1)提供有形动产租赁服务，税率为17%;。

(2)提供交通运输业服务，税率为11%;。

(3)提供部分现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%;。

(4)小规模纳税人增值税征收率为3%。适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目，如轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车。

(5)纳税人发生适用零税率的应税服务，在满足纳税义务发生时间有关规定以及国家对应税服务出口设定的有关条件后，免征其出口应税服务的增值税。对出口服务相应的增值税进项税额，待财政部与国家税务总局出台具体规定后，再行处理。

4、营改增的意义。

(1)有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响;。

(2)有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展;。

(3)有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。

1、纳税筹划基础知识。

国内外一致公认，纳税筹划主要是节税，而偷税、逃税、抗税、骗税，绝非纳税筹划。

纳税筹划是纳税人事先规划、设计、安排的，是整体财务筹划的重要组成部分，其包含以下三个含义：(1)纳税筹划的主体是纳税人。纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是缴纳税款的主体。纳税人可以是自然人，也可以是法人。(2)纳税筹划的前提是不违反税法。纳税人的纳税筹划应以“保障国家税收收入、保护纳税人合法权益”为唯一标准，不以“少纳税、不纳税”为前提，在税法允许的范围内合理“筹划节税”。(3)纳税筹划的实质是节税。节税是在遵守现行税收法规的前提下，当存在多种纳税方案可供选择时，纳税人以减轻税负为目的，选择税负最小化的方案。

2、税收筹划的原则。

(1)不违背税收法律规定的原则。税收筹划具有合法性，它与偷税有着原则性的区别，如果采取非法手段进行所谓的税收筹划，那么从本质上看就已不属于税收筹划范围。因此，纳税人在进行税收筹划时必须遵循不违背税收法律规定的原则，这是由税收筹划的本质特征所决定的。

(2)事前筹划的原则。税收筹划实施必须在纳税人纳税义务发生之前，这既是税收筹划区别与偷税的重要特征之一，也是税收筹划必须遵循的重要原则。企业欲进行税收筹划应在投资、经营等经济行为发生前着手安排，不得在这些经济行为已经发生，纳税义务已经确定后，再去采用各种手段减轻税负，这样做即使能达到减轻税负的目的，也不是税收筹划。

(3)效率原则。追求效率是一切经济活动的目标，税收筹划作为企业的经。

济筹划活动也必遵循效率原则。税收筹划固然可以产生减轻税负的'效果，但是必须考虑其成本。如何使成本最小也是税收筹划必须考虑的课题。

影响纳税筹划的方法有：固定资产折旧方法、存贷计价方法等。这些方法会受到税制、通货膨胀、资金时间价值等因素的影响，税务筹划可以利用这种影响因素和采取合适的方法来达到节税目的。

(1)从固定资产折旧方法看纳税筹划。运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不相等的，因而分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。所以，折旧的计算和提取必将影响到成本的大小，进而影响到企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。

(2)从存货计价方法看税收筹划。在税率不变的情况下，如果物价持续上涨，采用后进先出法可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，达到减少所得税的目的;反之，如果物价持续下降，采用先进先出法，可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，也达到了少缴纳企业所得税(递延性)的目的;而在物价上下波动时，采用加权平均法或移动平均法可使企业应纳税所得额较为均衡，避免高估利润，多缴纳所得税。

(3)从销售收入的角度看税收筹划。在企业销售产品方式中，分期收款销售产品以合同约定的收款日期为收入确认时间，而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现，委托代销产品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。纳税人如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。

四.培训体会。

1、本次培训内容使我们开阔了眼界，收获很大。

整、加快经济发展方式转变、增强企业的国际竞争力、促进国民经济健康协调发展具有重要且深远的意义。可以说，这是继增值税转型税收后，我国税制改革历史上的又一座里程碑。

通过纳税筹划培训，我增加了不少知识，特别在不违背国家税收政策的前提下，为企业合理避税及节税、为缓解企业资金压力、节约资金起到了较大的作用。对于企业来说有利于减少企业自身的“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税;有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平;对于国家来说，有利于完善税制，增加国家税收。

2、培训老师讲解精彩、到位。

企业纳税筹划风险管理建

随着市场经济的发展，我国各个企业对成本管理工作越来越重视，为了降低税收成本，企业先后将纳税筹划工作当做成本管理中的重点。纳税筹划能够帮助企业在合法范围内获取一定的经济利益，但是不容忽视的是，其中也存在很多风险，如果不能对这些风险进行有效管理，企业的正常运行就会受到影响。

首先是政策性风险，要求工作人员认真研究国家的税收政策，保证在合法的前提下节税，否则就存在政策性风险。同时，国家的税收政策是处于不断变化之中，如果工作人员不能以动态的眼光看待税收政策，对于这些政策的理解存在局限性，就很有可能会引起政策变化风险。其次是经营风险，因为纳税筹划具有明显的计划性，需要先对未来一段时间内的经营状况进行预测，并根据预测结果开展纳税筹划工作。一旦实际运营情况与预计不符，筹划活动很有可能也会随之失败。因为一些税收政策具备较强的针对性，一旦没有达到预期经营目标，就没有权利享受相应的税收政策，最终不但达不到节税的目的，很有可能会适得其反，加重税收负担。第三是执法风险，主要包括以下几方面：一，我国相关法律虽然明确了税收规定，但是一些具体条文还不够细致，这就导致企业与税务部门在对一些政策的理解上可能存在一些偏差，引起风险；二，一些税收事项本身就具有可变范围，执法部门在这一可变范围内拥有裁量权，执法过程可能因此存在偏差；三，国家本身对一些避税方式可能原本是默许的，但是在完善税法政策的过程中可能又突然开始抵制这种方式，导致纳税筹划失效。最后企业本身在进行纳税筹划时就存在一定风险，具体有以下几点风险来源：一是方案本身就不切合实际，与企业经营管理脱节，导致执行失败；二是执行方案过程中相关部门没有积极配合，导致方案执行受阻，引发风险；三是对于方案政策的执行不够彻底，导致筹划活动没能成功[1]。

(一)建立健全风险预警机制。

企业应该认识到纳税筹划风险管理的重要性，建立健全风险预警机制。首先，筹划人员要树立法治观念，仔细研究国家相关法律法规，在遵纪守法的前提下开展纳税筹划工作；其次，工作人员要深入了解企业的经营管理状况，根据实际情况制定合理的纳税筹划方案，不能急于求成；第三，要不断提高企业的财务核算水平，对企业财务信息进行准确及时的核算，明确企业在财务管理以及经营中有可能存在的风险，并对这些风险进行事前控制，尽量降低纳税筹划活动的风险；最后，企业要不断完善财务预警功能，根据国家政策以及市场环境的变化更新财务指标，一旦发现风险要及时发出预警信号，并及时对方案作出调整，有效避免各类风险[2]。

(二)提高企业内部控制水平。

企业要积极完善与纳税筹划有关的各项制度，不断提高内部控制水平。要及时发现企业运作流程中的漏洞，并及时采取补救措施，一旦发现纳税筹划中存在风险，就要对相关制度以及运作流程进行梳理，找到风险来源，并及时解决。同时，要求各个部门之间积极配合，纳税筹划管理人员要与其他部门管理人员积极沟通，准确掌握企业的财务信息、运营情况以及业务流程等，相关工作人员一起为纳税筹划提出建议，提升筹划方案的实际性。

(三)用动态眼光看待纳税筹划工作。

纳税筹划管理人员一定要用动态的眼光看待国家税收政策，仔细研究政策细则，有效利用其中的政策点，在不违犯法律法规的前提下将企业利益最大化。管理人员要随时关注国家的政策变化，并根据变化情况随时调整筹划方案，避免政策变化导致筹划活动失败。同时，管理人员还要敏锐洞察国内以及国际的经济形势，准确预测经济的变化趋势，并根据这些趋势选择合适的纳税筹划方案。另外，在进行纳税筹划时要考虑企业的长远利益，明确纳税筹划的短期目标和长期目标，一方面是避免由于目标不明确引发风险，另一方面是使该项工作能够更好的为企业发展服务，如果为了眼前的`节税利益放弃企业长远发展利益就得不偿失了。

企业一定要注重培养纳税筹划管理人员的综合素质。首先，可以加强对这些管理人员的培训，积极学习税收知识、财务管理知识以及风险管理知识，不断完善其知识结构，进行纳税筹划时能够从多个角度规避风险。其次，企业可以聘请纳税筹划专家负责该项工作，企业内部筹划人员协助其工作。值得注意的是，专家虽然具备丰富的专业知识，对国家政策以及市场形势都比较了解，但是其对企业的经营状况并不了解，因此要求企业将自身财务情况、业务流程等信息真实全面的反应出来，保证筹划方案切合实际。

三、总结。

当前我国很多企业在纳税筹划工作中的风险管理不够重视，不能预计该项工作中存在的风险，导致筹划方案的可操作性不强，严重影响企业利益。为了解决这些问题，企业应该建立健全风险预警机制，不断提升内部控制水平，开展筹划工作时考虑企业的长远利益，同时重视对工作人员的培养，不断提升纳税筹划风险管理水平。

纳税筹划论文答辩范文优选

一､目前我国税收筹划存在的问题。

1、在税收筹划涵义认识上的误区｡。

2、漠视税收筹划风险｡。

3、缺乏税收筹划专业人才｡。

4、税收筹划的需求性制约阻碍了税收筹划的发展｡。

二､发展税收筹划的几点建议。

1、正确理解税收筹划的涵义，使税收筹划与税收政策导向相一致｡。

2、合理规避税收筹划风险。

3、加快税收筹划专业人才队伍的培养｡。

4、注重税收筹划方案的综合性，使之符合财务管理目标｡。

5、完善税法，堵塞漏洞，促进税收筹划的发展｡。

参考文献:。

[1]苏春林。纳税筹划[m]。北京:北京大学出版社，2003.

[2]盖地。税务筹划[m]。北京:高等教育出版社，2003.

[3]国家xxx注册税务师管理中心。税务代理实务[m]。北京:中国税务出版社，2004.

[4]司言武。对税收筹划的几点冷思考[j]。商业经济，2005,(1)。

[5]董再平。对税收筹划的几点看法[j]。税务研究，2005,(7)。

营改增环境下的纳税筹划研究论文

摘要：营改增自推行后,对建筑施工企业造成了很大的影响,有消极的方面,也有积极方面的影响。在经济快速发展,市场竞争日益激烈的情况下,建筑施工企业应当依据营改增政策的发展趋势,采取积极合理的措施,使建筑施工企业在营改增政策下取得更好的发展。

营业税和增值税有时会导致税负不平衡,尤其是在税收过程中,经常会有出现重复税收的情况。因此,我国政府在全面考察后,提出了营改增政策,并在207月正式施行。建筑施工被纳入到营改增政策范围内是未来发展的一个趋势。但是从实际情况来看,营改增对施工企业的影响具有双面性。因此,企业在实际发展过程中,应当扬长避短,采取积极的措施,改变建筑施工企业在营改增政策下的劣势。

一、建筑施工企业在营改增政策下的趋势。

1.积极的发展趋势。

在建筑施工企业中实施营改增政策,可以降低传统税收体系中的税金数,同时也能避免重复计算情况的发生。通过这种方式,施工企业可减少经营过程中所面临的税收压力,避免因重复税收而产生不利影响,使施工企业的生产经营活动能够顺利开展。此外,营改增政策也推广了企业新技术。现代建筑施工企业处于营业税的征收范围内,其在运行过程中,需要缴纳大量的营业税,因而没有精力推广新技术,这在一定程度上制约了建筑企业竞争力。一旦正式实施营改增政策,将会降低企的税务压力,使企业能够将更多的资金投入到新设备采购和技术研究方面,有利于提升建筑施工企业的现代化水平。

2.不利的发展趋势。

由3%的'营业税变为11%的增值税,虽大幅降低了企业的税务负担,但前提是建筑施工企业所购买的材料符合规定的增值税发票标准,但是在实际情况中,很多建筑施工企业并没有获得专用增值税发票,在实施营改增税收政策后,反而增加了税务压力。这是因为建筑施工企业比较特殊,人工费用、甲供材限制流转抵扣并未在抵扣范围内,土地拆迁、零星材料抵扣等难度较大,如上几个方面的问题,进一步加重了建筑施工企业的税负,使企业的资金流动面临重大的考验,企业的现有管理水平很难适应新形式的发展。

企业进行税务筹划的目的是降低企业的税务,因此建筑施工企业在营改增后,要做好税务筹划。建筑施工企业一方面需要健全企业税收工作的规章制度,确保工作的规范性;另一方面,要适当拓展业务范围,促进企业的业务转型。将营改增视为企业发展的契机,合理应用进项税额抵扣优势,使建筑施工企业享受到营改增带来的好处,做好业务规划和税务筹划等各方面的工作。

1.掌握政策,规避涉税风险。

营改增后的税务筹划需要了解现有的优惠政策。如果营改增涉及营业税,建筑施工企业在税务筹划过程中要及时了解优惠政策,以便合理应用。营改增税制改革对企业的会计核算与财务管理质量会造成一定的影响,企业需要加强对内部财务人员的培训,使其了解税改政策的主要内容和内涵,在会计处理、财务管理、发票管理等多个方面,掌握税改的实质内容。

2.选择适当的纳税人身份。

建筑行业涉及的内容较多,其中主要包括生产、安装、装饰、建设等多个领域,在缴纳增值税环节中,因纳税人身份差别较大,对税务筹划造成了一定程度的影响。一方面,对不会产生应税的企业,在税务筹划的过程中,可以用税负比较的方式开展税务筹划工作;另一方面,对规模较小的企业来说,纳税人的身份在发生转变时,需要从一般纳税人的角度思考问题,构建健全的会计核算制度。可从外界聘用专业的会计人员,或培养企业中的会计人员,提高其专业能力,增加该工程的企业核算成本。此外,一般纳税人增值税务管理问题比较复杂,在管理过程中需要投入财力和物力,会增加纳税成本。因此,营改增后,在进行税务筹划时,要考虑纳税人的实际身份,结合自身的实际情况,选择规模较小的纳税人或者一般纳税人。通常来说,如果企业的材料采购渠道比较正规,客户使用的发票都为增值税专用发票,那么在纳税的选取上,可选择一般纳税人;相反,则可选择小规模纳税人。从而实现合理避税。

3.事前规划,实现节税。

纳税人要合理选择材料供应商。随着产业的进一步细化,企业在经营过程中会遇到很多的供应商,企业从供应商手中购买材料时,免不了要涉及到增值税。营改增政策下的增值税可以起到抵扣作用,所以企业在选择材料供应商时,应选择能提供增值税发票的供应商,发挥增值税的抵扣作用。建筑施工企业在筹划项目的整体施工时,要针对企业的施工特点,制定出合理的税收措施。在制定措施的时,要将原材料采购、固定资产等内容纳入到统筹范围中。一般来说,建筑工程多采取承包制,但承包范围和承包方式有很大差别,这就使建筑行业的材料价格不一,增加了抵扣增值税中的难度。如果建筑施工企业所使用的设备和材料都由施工企业自行采购,这样就可以获得税额发票,降低企业的税负。但某些项目所需要采购的材料和设备,大部分由建设单位采购,施工单位只负责少量设备的采购。这样明显降低了施工企业所获得的进项税额度,增加了企业的纳税负担。此外,建筑施工企业承包的很多项目都在比较偏远的地带,分布比较分散,因而施工企业在材料和设备采购的过程中,为了降低运输成本,常会采取就近采购原则,由偏远地区的个体商户完成材料和设备的采购。但处于偏远地区的个体材料供应商,多数无法提供增值税专用发票,甚至无法提供发票,从而使企业无法获得进项税抵扣。因此,建筑施工企业在和承包商签订合同时,应当尽量签订包工包料合同。如果甲方不同意,可以通过协商,签订“实质上材料有甲方提供,形式上包工包料的合同”。具体过程如下:第一,甲方自行选择特定的材料供应商;第二,甲方、施工企业、材料供应商三者应当相互协商,完成签订的协议,与此同时,施工方应当委托甲方将购买材料的款项支付给材料供应商;第三,在完成材料购买后,材料供应商需要将销售发票提供给施工方。

总之,在营改增后,建筑施工企业应当加强合同管理,尽量选择能提供增值税专用发票的材料供应商,加强对货源的管理,降低税负风险。

三、结语。

在推广营改增的过程中,施工单位要正面面对营业税向增值税的改变。针对这一变化,施工企业要正确意识到营改增制度变化后所引起的制度变化,制定出科学的对策,合理制定纳税筹划策略,推动施工企业稳定发展。

参考文献。

纳税筹划论文答辩范文优选

站在公司的维度，税收筹划工作是其在发展的历程中至关重要的部分，是公司经营管理方案的补充，税收筹划可以使其经济风险防范能力大大提升，从而能够很大程度上降低税收风险与经济隐患，最大限度地提升公司的竞争力。根据当前公司税收筹划的现实情况，大多数的公司对于税收筹划的重要性缺乏深入的了解。在进行税收筹划工作时，采取了消极的态度，致使工作效率大大地降低，不能够达到预期的成效。此外，公司的管理者和高层的税收筹划能力不足，专业的素养较差，极大的阻碍公司的良性发展。

树立正确的税收筹划管理观念。在税收方面，国家制定的一系列政策，不仅能够保障国家的利益，也能够有效地使市场秩序规范，对整个市场发挥了调节作用。在经营的过程中，部分的公司无法意识到国家税收管理的重要性，为了自身公司的经济利益，加重了自身公司承担法律责任的风险。只有当公司的管理者和高层对税收筹划管理的重要性存在一定的认识和了解，才能够自觉的履行相应的义务，拥护国家的利益，在法律许可的范围内，保证减轻公司的税务负担。在税收筹划方面，公司要做好风险预警与防范工作。在开展降低税收筹划风险工作时，要建立起良好的税收筹划制度以及预警体系。作为一个纳税人，要对税收筹划的主要方法流程进行全面的把控，在此基础上，使税收筹划预警体系更加的合理、高效，从而有效的监控风险。对于税收筹划风险，其预警系统有预知风险、信息采集以及控制风险的功能。信息采集即对企业经营活动有一个全面的了解，能够对市场的供需进行全面的分析，充分的了解国家税收政策的变动，能够准确地把控市场。在税收筹划预警系统中，所发挥的作用在于预知风险，此外还能借助于预警提示存在的风险，使相关的人员尽快地提出一系列解决策略，巧妙的避免风险的出现。在公司内，建立起完善的税收筹划绩效评估机制。对于税收筹划风险的管理呈现一个动态的过程。当税收筹划的方案得到了实践，相关的企业要据此对于自身企业在该方面的水平进行评价，从而更有效地开展税收筹划。在当前，对于一个企业的税收筹划的评价标准包括诸多方面，如利润、收入、资产以及成本等。此外，税务机关在进行相关的核查时，也是对这些指标进行评价。所以，当对税收筹划的实践效果进行评价时，要将所有指标维持在一个合理范围内。

在开展纳税筹划工作时，公司要科学、全面地进行，这对于公司的长期发展是极其有利的，能够促使公司的规划目标和经营计划尽快地得以实现。公司是市场活动的主体，要遵守相关的法律法规、政策措施等，基于公司的实际情况和发展目标，对纳税筹划人员进行着力的培养，建立起完善的风险预警机制，并且在正确的理念的指导下，才能将公司的纳税筹划管理工作做得更好。

[1]金书森.全面营改增涉税风险防控[j].现代商业.2017（19）.

[2]陈小燕.论税收筹划的涉税风险与规避[j].纳税.2017（7）.