审计调查报告(优秀20篇)
调查报告可以通过问卷调查、实地观察、访谈等方式进行数据收集,从而获取全面的信息。调查报告范文提供了一种思路和参考,可以启发我们展开更广泛和深入的调查研究。
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审计调查报告
根据局第xx次会议决定,我们于xx年7月1~15日对我省xx外贸公司与香港xx公司合营办厂引进设备情况进行了审计,现将审计结果报告如下:
(一)基本情况。
xx外贸公司是我省具有进出口业务权的地方工贸企业。该公司现有职工436人,设八个科室,一个直属五金加工厂。该公司1983年被批准自营出口业务,主要出口小五金产品。几年来,经过广大职工的努力,出口业务有了一定的发展,1985年出口销售额达736万元,出口创汇145万美元,均比1983年翻了两番。但是,由于该公司主要出口货源基地直属五金加工厂的设备陈旧,因而继续扩大出口业务,增加创汇的能力受到了限制。
xx年初,经有关人员提供线索,该公司决定与香港xx公司组成合营企业,合作生产经营机丝螺钉。xx年3月,双方签订合营合同,其基本条款规定:合作期四年,引进国际上先进的机丝螺钉生产工艺,由我方以租赁方式提供厂房1300平方米,负责招聘生产技术人员和工人。香港xx公司提供国际上80年代出产的螺钉流水线全套设备共78台,并负责提供主要原材料和产品的外销。双方总投资115万美元,其中机器设备总金额94、96万美元。按投资比例,我方承担六成,产品外销60%,内销40%,注册资本64万美元,年提折旧25%。四年后设备归我方。
(二)存在的问题。
经审计上述合作项目,从洽谈到成交,反映出的问题不少,主要表现在:
第一,申请理由缺乏事实根据。建议书说,国产生产机丝螺钉的设备工艺差、效率低,不能适应市场对机丝螺钉的需求。经查明,我国制造的生产机丝螺钉设备各项技术指标均已达到世界标准,且有供应,完全不需要引进。
第二,轻信对方谎言,香港xx公司实际上是一家五金商店,规模不大,注册资本仅10万元港币,且从未搞过机丝螺钉的生产经营,其对我方投资的设备,是从一家行将倒闭的螺钉工厂低价买来的二手货。xx外贸公司对其未作任何调查研究,仅凭对方自叙,就在建议书中轻率肯定对方生产经营机丝螺钉的经验丰富,销售网点、资金来源可靠及设备先进,是一种不负责任的渎职行为。
第三,可行性报告的资料来源不可靠,分析粗糙。“报告”的资料来源不是建立在实际调查研究的基础上,而是借用其他单位的可行性报告为蓝本依样画葫芦杜撰的“报告”,未对香港合营方的资产信誉情况加以说明,对经济效益的分析也是建立在假定引进设备是国际80年代先进产品,年产量能达到4亿只的基础上测标的,缺乏真实性。
为了掌握和了解香港xx公司投资设备的情况,经有关部门建议,xx外贸公司于xx年5月,派出3人考查组,赴港对引进设备进行检查,在港期间考查未按预定要求,对所有引进的设备逐步逐台全面检查,仅对其中的8台设备做了表面观察,占全部引进的10%。在抽查中,既未核对出厂年号,也未进行单机鉴定,就断定该批设备有七八成新,大部分为xx产品,特别是在不了解同类设备国内外市场价格的情况下,就轻信对方报价合理,并向国内写了调查报告,以致报告反映的设备性能、新旧程度、制造年份和价格水平与实际鉴定的情况差距较大。
当xx外贸公司上报项目建议书和可行性研究报告时,其主管部门对“建议书”和“报告”内容未作任何调查核实,就批转同意立项,并呈文合营办厂批准机构,建议纳入1986年本省技术改造和引进设备的项目内,其他有关部门亦采取文转文的审批形式,逐级批转,为xx外贸公司盲目与香港xx公司合资经营机丝螺钉引进设备开了方便之门。
(三)处理意见。
1、鉴于引进设备正处安装阶段,尚未运转生产,建议抓紧安装工作,安装完毕,立即组织试车生产,掌握设备的实际完好率和生产效率,重新测标经营效益,以便掌握第一手资料与香港xx公司进行交涉。
2、香港合作方有意以落后的技术和设备进行欺骗,其行为违反了《中外合资经营企业法》第五条的规定责成xx外贸公司立即向香港xx公司提出索赔要求,要其赔偿我方由此而造成的一切损失。
3、鉴于合同主要条款与事实不符,建议合营主管部门立即通知xx外贸公司,暂停执行合同,待清查完毕后,再予考虑是否继续履行合同条款。
4、建议中国银行xx分析,暂停执行信用证项下承付贷款的契约,以减少国家利润受到进一步损害。
5、建议合营主管部门组成一个专门小组,对合营事项进行一次全部清查,对责任者根据事实后果给予必要的政纪处分和经济制裁,触犯刑律的要追究刑事责任。
审计调查报告七忌
二、忌连续长时间看电视:一般孕妇一次看电视时间不宜超过2小时,避免过度使用眼睛,尤其有妊娠高血压综合征的`孕妇更应注意。
三、忌室内空气不流通,
资料。
四、忌看恐怖、紧张、悲剧性节目:这些节目会使孕妇情绪紧张,血液中出现一种特殊物质,通过胎盘带给胎儿,使胎儿不安。
五、忌近距离看电视:孕妇距离电视机的距离应在2米以上。
六、忌饱食后看电视:饭后食物需要消化,看电视需要用脑,这样势必使人体内供给胃肠的血液相对减少,从而影响正常的消化、吸收功能,也不利于胎儿发育生长。
七、忌不良卫生习惯:如边看电视边吃零食、蜷着身体看电视等。这会使腹腔内压增大,胃肠蠕动受限,不利于食物的消化吸收,特别不利于胆汁排泄,易发胆道疾病。
审计调查报告七忌
一忌生产生活用火方面要注意。进入冬季家庭日常做饭、照明、取暖等用火次数较多,主要是冬季取暖,空调、火炉等取暖设施的使用频率较高。稍有不慎易引发火灾;在生产引发的家庭火灾多见于农业生产中,一些农村居民在从事烧荒、沤粪、烤烟等农业生产用火作业时,一旦燃烧失控,就容易引发火灾,甚至造成连营火灾。
资料。
因此,警方提醒大家,家用电器出现故障,一定要及时维修,千万不能让电器带“病”工作,以免引发火灾。另外,选好插座对避免火灾同样重要。
三忌吸烟。一些居民吸烟不注意消防安全,如大风天室外吸烟,乱扔烟头,在一些禁火地点吸烟或躺在床上吸烟等,很容易引发火灾事故。
四忌儿童玩火。家长们往往对孩子防火教育不够重视、缺少告诫,加之儿童引火物很感兴趣。使一些小孩在可燃物较多的地方用明火作游戏,在可燃物附近燃放烟花爆竹,用火柴或打火机在住宅内玩火,都有可能引发火灾事故。
五忌存放、使用易燃易爆危险品不妥。家庭里经常使用和存放的易燃易爆危险品主要是液化石油气钢瓶、气体打火机以及发胶摩丝等。同时,随着生活水平的提高,一些城乡家庭已经购置上了小汽车,不少农村居民家中也购买了农用车、卡车等车辆从事农业生产或运输行业,随之而来,液化石油气、汽油、柴油等危险品的使用和储存也给一些家庭带来了火灾隐患。
六忌烘烤衣物。有的家庭为了增加室内温度,经常使用电暖气、电炉子等取暖设备,这类设备的用电量很大,温度也很高,有些人就习惯用它们来烘烤衣物。事实上,这种做法危险性极大,不仅容易烤坏衣物,还容易引发火灾事故。
七忌气体泄漏。为了保证冬季市内温度,许多市民将阳台和窗户进行了密封,这直接造成了市内空气无法与室外空气交换。一旦出现煤气、液化气泄漏,往往会造成严重后果。居民在使用煤气时,要确认气体阀门置于关闭位置。如一旦发现煤气漏气,要迅速关闭阀门,打开门窗;切勿惊慌失措,不能动用明火。
审计调查报告七忌
审计调查报告是审计机关就某一特定事项、行业、政策、资金等进行广泛深入的审计调查后撰写的一种审计专业文书,要达到重点突出、说明清楚、分析透彻、建议可行的目的,充分发挥其观察经济运行的“显微镜”,诊断政策执行的“听诊器”之功能,必须做到“七忌”。
事实不清武断下结论。事实是审计调查报告的基础,是作出审计结论的根据,是客观公正原则的具体体现。事实部分是审计调查报告最重要的内容之一,离开了事实的审计结果和结论将成为“无本之木”。叙述事实时要从审计事项的时间、地点、起因、过程、结果等方面入手,揭示审计事项的本质,使分析与事实一致,结果与事实一致。偏面、虚假、歪曲的情况是审计调查报告之大忌。
浅尝辄止停留于表面。要对审计调查所取得的大量资料来一番去粗取精、去伪存真的加工、分析和提炼,层层深入,把握事物的特点,不能就事论事,不能被表面现象所迷惑,要注意发现光环后面存在的严重问题、漏洞和隐患。
堆砌数字没有活情况。审计调查报告只有把“死数字”与“活情况”结合起来,相互印证、补充,才有说服力、可信度。如果只是数字的堆砌、指标的罗列,必然是软弱无力,这种空洞无物,枯燥死板的报告肯定不会受欢迎。
内容单一报喜不报忧。审计要发挥“免疫”功能作用,成为领导的“参谋”,就应真实、准确、客观,敢于揭短,敢于暴光,才不会贻误“病情”,才能“对症下药”。审计调查报告既要肯定成绩,又要揭露问题;既要分析产生问题的客观因素,又要从体制机制制度方面找原因。
缺乏文采专业味太浓。审计调查报告是审计的最终成果,是服务于经济发展,为领导决策当参谋,让群众知实情的载体,主要服务于外部。所以要淡化专业味,少用专业语言,多用大众词汇,做到简明扼要,通俗易懂。要善于把复杂的事情用简洁的语言表述清楚,文字要精炼,用词要准确,避免口语化。
千篇一律文章格式化。不同事项的审计调查报告应有自己的特色,形式上多样、灵活、新颖是审计调查报告生命力的重要条件。形式呆板,千篇一律的八股式文章,可读性必然弱化,很难进入领导的视角。
审计调查报告
专项审计调查报告应包括调查依据、实施的基本情况、被调查事项的基本情况及总体评价、调查发现的主要问题、原因分析以及建议。对于以上内容,应如何安排调查报告的结构和文字的表述方法,是撰写专项审计报告的写作技巧问题。所谓结构,就是报告的内容如何分段而构成一个整体的问题。具体包括如何开头、如何结尾,如何罗列调查出的问题,审计的评价、原因分析、意见和建议如何体现等。结构安排得当,能使审计调查报告条理清楚。否则,就达不到预定的目的。结合实践,专项审计调查报告一般可作如下安排:
第一部分:主要叙述审计调查的概况。在写明审计调查报告的标题、日期、受文机关后,就要阐明审计调查概况。写明根据什么可简单的交代调查的缘由、内容、目的等。
第二部分:主要写审计调查过程和结果。它是审计调查报告的主要内容。写好这部分,是审计调查报告是否有说服力的关键所在。
(一)要叙述被调查事项的基本情况及总体评价
基本情况主要说明与调查目标有关的被调查事项背景信息,总体评价主要是针对调查结果发表评价意见。评价要针对被调查单位财经工作和存在的问题,依据调查结论,进行评价,做到把握总体、客观适当,充分体现整体性和宏观性。为防止审计风险,尽量不要作出绝对肯定或绝对否定的评价。
(二)问题的集中、分类和分析
从诸多的调查材料中,寻找带有共性的问题,将其相对集中在一起,按顺序单列起来。反映问题做到主次分明、重点突出,切忌单个罗列、轻重不分、分类错误等现象。每类问题的表述原则上要先总体、后列举,要首先反映问题总量、占总体比率、发展规模、程度和趋势、影响面及其后果。要分析问题产生的主观原因和客观原因、历史原因和现实原因,分析问题要切中要害,要从大量的财务数据和非财务资料中归纳出规律性从中发现客观实质,真正找到问题产生的原因。
(三)解决问题的审计调查建议
要针对具体问题,从根治和控制的角度,提出改革体制、健全机制、完善法规等标本兼治的建议、促进整改和规范等解决实际问题的具体措施。如审计调查中发现某县计生经费投入不到位问题,在写建议时不能简单写出加大计生经费的投入。可以建议政府要建立健全计划生育经费财政投入保障机制,对计生经费支出要分类管理,据实测定,进一步细化预算,这样才能便于采纳,达到加大计生经费投入工作的目的。
第三部分:结尾。主要写清编写审计调查报告的审计机关的名称,并注明报告日期。
(一)整理审计调查记录,分类归类
在审计调查工作结束之前,应对审计调查全过程进行认真的检查和总结,做一番去粗取精,去芜存菁的整理工作,舍弃无关紧要和可有可无的材料,选择具有代表性的事实材料,针对审计实施方案检查审计任务是否完备齐全。如果材料不足,应予补足;证据不充分,应进一步充实;数据未核实的,应抓紧核准;工作底稿不齐,应继续补充,将审定后的材料,按照不同内容,进行分类,归纳。如分成哪些是挤占、挪用方面的,哪些是违规发放奖励、补贴的,等等。
(二)拟订提纲
专项审计调查与其它文章不同,需要靠大量的事实材料说话,在收集和选择整理归类的基础上,可按照问题的主次,统筹安排,确定表现形式,编写较为详细的调查提纲。
(三)起草调查报告,修改定稿
通过资料的整理和提纲的拟订,审计调查的基本内容已经具备,只有用文字组织说明,调查报告初稿也就自然形成。初稿形成后,要经过研究,认真加以修改,尽可能做到完整无缺。
写好专项审计调查报告是审计程序的重要一环,是对审计调查事项的准确、客观、高度概括和评价,是为领导提供宏观决策的依据。撰写时应注意以下问题:
(一)注意内容和形式的统一
内容决定形式,形式为内容服务。上述谈到的形式,是一般的写法,并非在任何情况下,均可生搬硬套。在审计中,会遇到各种各样和意想不到的问题,这就需要采用适合表述各种不同需要的形式。
(二)语言要朴素、简练、确切,结论要有证有据
审计调查报告是应用文,不要用华丽的辞藻和过多的形容词进行修饰,更不能大发议论,进行逻辑推理。
(三)文风要实事求是,法规引用要正确
写审计调查报告,就是要求事实准确,文字表述无误,引用法规正确。发现多少问题,就写多少问题;是什么问题就写什么问题,让事实说话。如:在审计调查时发现计生经费投入严重不足,可以写出以下事实,表明问题的严重:“某县某年应投入计生经费2410万元,实际投入670万元,实际投入占应投入的27.8%。”注重把事实说清楚。既防止望风捕影,夸大事实,又要防止大事划小,小事划无。
审计调查报告七忌
作为一个hr,常年在职场打滚,有些忌讳是不能碰的。
一忌:过于迷恋自己的以往经验,缺乏冷静的面对。
随着人力资源管理在企业的不断深入,人力资源管理者的经验也越来越丰富,但是,经验是把双刃剑,一方面成就了你的职业生涯发展,另一方面也可能令你在新的工作上举步维艰,如果“大丈夫不知道何时相时而动”,只知道固守以前的经验,却忽略了:新的企业的现状如何?人员状况如何?基础管理如何?老板的理念如何?……等问题,最后铩羽而归几乎是板上钉钉,所以外企空降兵到民营企业的“死亡率很高”就非常正常了,这些同仁离开后往往抱怨环境不好、老板不重视人力资源、支持力度不够、人际复杂等等,却从未想过可能问题就在自身!
二忌:缺少踏实的精神,眼高手低。
每天老是干些琐屑的事情!其实在企业中,即使是世界500强,完全做战略的人力资源管理者毕竟很少,大多数人还是处在设计和操作层面。再比如有的同仁很喜欢探讨:人力资源管理和人事管理的区别?有无探讨的必要?人力资源管理是否一定要和人事管理像“楚河汉界”分的那么清?实际工作中,很难做到泾渭分明!
三忌:对企业的管理现状充满幻想,做不切实际的对比。
我们要做的是认清企业的现状,认清老板的思维,以自己的最大努力为企业寻找合适的人力资源管理模式。
四忌:忽略企业的生命周期,抓不住重点。
企业发展的老年期或衰退期,也是企业争取重生的关键阶段,企业正在走下坡路,必须改变过去不合理的管理机制、方式和方法,推动变革成了hr的首要任务。
五忌:过于注重人力资源技术而不是本质。
管理是一门科学,更是一门艺术,举个例子:薪酬设计中的岗位价值评估有很多方法,比如crg、海氏评估法、两两比较法等等,但是实际上没有一种工具能够保证绝对的公平,用这种工具与其是一种科学的评估,倒不如说是为了给员工一种公平感,但是如果我们过于注重其中评估分数的微小差异,反而会给薪酬设计带来诸多困恼。
因此,在工作中,我们应该时刻牢记这个工具或方法的目的和本质是什么?而不是为了设计而设计,因为管理的基本目标是解决问题,问题如果解决了,是否需要完美的过程并不重要。
六忌:抱怨多于积极面对。
在中国的大环境下,人力资源管理者的处境也是非常艰难的,因为人力资源管理的氛围和环境和发达国家相比差距甚远,但是,诚如《第五项修炼》所讲,结构决定行为。我们不能改变环境,但我们可以逐步的影响环境啊,包括影响老板、直线经理、员工啊,可是,我们看到了太多的hr的牢骚,听到了太多的抱怨。
其实,某件事表面上是坏事,但如果从另外一个角度看可能是好事,就像“危机“一样,既是危险也是机遇啊!有一个应聘hr经理的候选人问某老板:你们公司的人力资源管理现状怎么样?老板说:很差!这个hr说:好,我最喜欢了!老板诧异!hr解释:因为你们的人力资源管理水平越差,我越有发挥的空间,也越能做事!
七忌:疏于修炼自身的人格魅力。
首先是个人品德,其次是处理事情的公正性。人力资源管理者能否在压力、诱惑、利益、企业政治前保持自己的正气,确实是一种挑战!其次是情商,或者说处理各类关系的方法和能力。随着中国人力资源管理的发展,对人力资源管理者的素质要求越来越高,上面这两个方面将决定你在hr这个职业上能走到何种高度!
审计调查报告
20xx年9月28日至20xx年10月25日,县审计局对部分县级预算执行单位20xx年预算执行审计整改情况进行了审计调查,现将调查情况报告如下:
(一)县级财政预算执行审计情况。存在应缴未缴预算收入,政府债券转贷手续不完善等问题。
(二)县级预算执行单位审计情况。
部分单位存在以下问题:
1、应缴未缴非税收入;
2、超限额支付现金;
3、超比例列支招待费;
4、项目工程无正式发票;
5、虚列借调人员工资;
6、项目招投标不规范;
7、违规出借资金;
8、违规提取专用基金、滞留欠拨资金;
9、欠缴职工“四险”及住房公积金。
审计报告、审计决定下发后,各相关单位高度重视审计结果,召开专题会议,研究部署整改工作,制定整改方案,落实整改责任,及时修订和完善财务内控制度,不断提高部门预算执行和财务管理水平。
(一)县级财政预算执行审计整改情况。县财政局对审计结果高度重视,召开了专题会议,认真分析审计查出的问题,制定了切实开行的整改方案,细化了整改责任。及时将非税收入解缴金库;对债券转贷手续不完善问题。已与相关单位签订了转贷合同,对债务本息偿还有关问题进行明确约定。
(二)县级预算执行单位审计整改情况。
1、应缴未缴非税收入于20xx年7月28日全部解缴;
2、超限额支付现金的问题,相关单位进一步加强现金管理,严格现金使用范围;
4、项目工程无正式发票的问题,相关单位加强财政法律法规学习,严格办结程序;
7、违规出借资金的问题,现已全部收回,归还原资金渠道;
8、违规提取专用基金的问题,相关单位已全部归还专用基金;
9、欠缴职工“四险”及住房公积金的问题,已向政府进行专题汇报,力争尽快拿出解决办法。
通过近年来的预算执行审计工作,各部门、单位财政财务管理工作总体情况较好,财经纪律意识进一步增强,对财务管理工作较为重视,对审计查处的问题能够正确对待,积极整改。但个别单位仍存在着部分违纪违规和管理不规范的问题,这些问题需要通过进一步深化财税体制改革和加强预算管理逐步解决。
(一)提高预算编制质量,维护预算严肃性。在财政预算编制时,财政部门应准确研判当年国家财政政策,并进行大量调研,参照历年收支情况,结合县域经济发展实际和各部门单位业务工作状况,科学、客观、准确的编制预算收支计划,提高预算的年初到位率,维护预算的严肃性。
(二)强化税源管理,提高财政收入质量。面对当前经济增速放缓,县域税收下降的不利局面,财税部门要用好用足相关财税扶持政策,建立起以财政贴息为主、小额无偿补助为辅的产业扶持格局,创新投融资机制,形成多元化、常态化的投融资机制,缓解企业资金压力,助力企业发展。
(三)加强资金专户管理,盘活存量资金。一是提高资金使用效益,全面清理财政往来款项,尤其对长期挂账的暂付、暂存款项认真分析原因,落实清理措施,建立定期清理长效机制,积极盘活财政存量资金;强化结余结转资金管理,严格执行财政部《关于进一步加强地方财政结余结转资金管理的通知》规定,除政策规定外的其他结转结余资金应收回预算,补充财力,提高资金效益。二是加快专项资金支出,统筹项目进度与资金拨付的关系,防止资金滞留或沉淀。
(四)严格财政监管,规范财政财务收支。认真履行财政监管职能,加强对县直单位财务人员和会计基础培训,提升财务人员会计核算和管理水平,规范会计基础工作。增强主管部门责任意识,认真履行对所属单位财务、资产、资金的监管职责,加大对存在问题的整改力度,防范监管盲点,杜绝管理漏洞。
审计调查报告
随着审计工作在社会经济生活中发挥的作用越来越大,审计工作越来越受到政府及社会各界的关注,与此同时,也给审计人员带来了方方面面的压力,既有一定的物质生活上的压力,更多的是精神生活上的压力。其实,有压力并不是一件坏事,适当的压力可以激发创造力,增加工作动力和效能。成功地处理压力,可以使审计人员正确认识自我,更加自信地面对挑战,并提升心理成熟度。事实上绝大多数审计人员是以积极的状态在应对心理压力,使之成为促进自身发展的强大动力。当然,过度的压力会带来心理的损伤,导致各种生理和心理疾病,从而给工作和生活带来消极影响。本文对审计人员心理压力的类型、后果和对策进行了简要分析,希望对加强审计人员的心理压力管理,增强心理承受能力和心理免疫能力有所帮助。
审计人员的心理压力源是多方面的,有与社会环境密切相关的共性压力,也有因审计职业的特性而程度有所不同的带有职业特点的压力。主要体现在以下几个方面:
(一)审计工作的高要求带来的心理压力。政府和社会各界对审计工作的期望值越来越高,对审计人员的能力提出了越来越高的要求,使审计人员产生能力的恐慌。审计机关成立二十多年来,从简单的查错纠弊到绩效审计,到查找体质机制的问题、发挥“免疫系统”的功能作用、服务于国家治理的目标,审计工作从目标、对象和方法上都有了很大的变化,对审计人员的素质提出了很高的要求,不再是懂财务、懂法规就可以干审计工作的年代了,还需要审计人员精通各行各业的专业知识,了解宏观政策和作用机制。审计人员每到一个新的行业开展审计工作,实际上是行外人员在对行内人员进行监督,这样的高标准与审计人员的现实能力的反差使审计人员产生焦虑情绪。
(二)审计职业的特殊性带来的心理压力。审计工作是监督性的工作,具有强制性,职业要求审计人员维护法律法规和国家利益,而被审计单位必然站在被监督者的立场维护自己的利益,这样的工作性质使审计人员长期处于与被审计单位博弈的状态,而国家利益要求审计机关和审计人员必须在这种博弈中成为赢家。部分审计人员职业上的不适应也会形成心理压力。
(三)审计出差的高频率带来的心理压力。特派办的工作性质决定了一线审计人员的工作、生活无规律,长年在外奔波,与家人聚少离多,难以照顾家中老幼。由于出差多,无暇顾及子女的学习教育管理,子女学习成绩和性格养成受到影响,由此带来升学、就业的困难,给审计人员的精神、心理带来压力和负担,审计人员容易产生负疚和焦虑感,也不同程度地造成了部分家属子女对审计工作缺乏理解和支持,产生家庭矛盾。
(四)社会竞争的高强度带来的心理压力。作为公务员,审计人员常常将职务视为衡量自身成就的主要标准,审计职业对专业技能要求高,但是职称与收入不挂钩,也难以给审计人员带来成就感,使专业人员也去争取行政职位,而有限的职数使部分审计人员的职位难以达到理想状态,部分审计人员因为行政职位不理想产生事业挫败感。
(六)人际关系的复杂性带来的心理压力。审计人员的人际关系对象主要有与被审计单位和人员的关系、机关内部关系和亲友关系等层次,对象上的复杂性带来心理上的复杂性。中科院心理研究所对审计人员进行心理测试的结果表明,参加测试的审计人员的低分出现在人际交往分量表上,显示此方面是审计人员的弱点所在。表明审计人员在人际交往方面遇到的困难比其它方面更多,人际交往上的弱点可能阻碍在家庭、工作及其它方面的适应。
心理学研究表明,适度的心理压力能使人反映速度加快,记忆能力和思维能力增强,从而使智力活动效率提高。同时,适度的心理压力还有助于排除心中的空虚和郁闷,令人振奋,给人向上的力量。但是,过大的心理压力会引起有机体过度的情绪紧张,使正常的思维活动受到干扰和限制,降低工作效率。如果长期感受到过重的压力,则会引起引发一系列的身心疾病,需要引起重视和关注。过大的心理压力会产生以下几个方面的反应和后果:
(一)危害心理健康。每个人都有承受外在压力的基本能力,但当所承受的压力太大或本身的承受力太弱时,便可能形成心理疾病,轻者表现为神经症,重者成为精神病。20xx年10月24日卫生部部长陈竺在向全国人大常委会作精神卫生法草案说明时表示,精神疾病在我国疾病总负担中排名居首位,有严重精神障碍患者约1600万人。除了严重精神障碍外,神经症是较为常见的心理疾病病,who根据各国和调查资料推算,全世界人口中的5-8%是神经症,是重性精神病的5倍。神经症通常表现为持续的神经衰弱、焦虑、强迫、疑病、抑郁等。
(二)危害生理健康。长期的心理不适能引起躯体不适和躯体疾病,被称为身心疾病。如皮肤会出现痤疮、头皮屑、黑眼圈、皱纹等。如头发会出现灰发、掉头发等。如消化系统会胃部不适、腹泻、便秘、摄食障碍等。如各种神经性头痛、睡眠障碍、内分泌失调、植物神经紊乱、糖尿病、胃溃疡、心脑血管疾病、癌症等。
(三)形成异常性格。每个人都有不同的性格,但是有些人在某些方面表现出明显偏离正常的性格特征,这些异常人格主要与成长环境有密切关系,但是在特定的环境下,例如感到压力超过自己的承受能力时,会加剧其症状。有的易怒,烦恼不堪、牢骚满腹;有的麻木,感觉一切都令人生厌,对他人的喜怒哀乐无动于衷,失去广泛的兴趣,严重时还会有绝望之感;有的多疑,有的偏执,有的自卑,有的自负……,这些人格障碍明显影响其社会功能和职业功能,造成对社会环境的适应不良,在给身边的人带来烦恼的同时,自身也会因不适应环境感到痛苦。
(四)工作热情下降。当审计人员感到承受的压力超过其心理承受能力时,其不良情绪会直接挫伤审计人员的工作积极性和热情,甚至销蚀其意志与事业心,形成职业倦怠。审计人员的职业倦怠会使审计人员缺乏责任心和耐心,工作投入和参与少,审计工作准备不充分,创造性低,导致审计工作质量低劣。
心理压力的大小是相对于每个人的心理承受能力而言的,同样的压力对于不同的人有不同的反应。心理压力与人的心理承受能力的关系就像洪水与大坝,决堤的原因也许并不是洪水太大,很可能是大坝不够坚固。因此,当我们觉得压力过大时,解决方法主要是两个渠道:一是泄洪,消除压力源;二是筑坝,增强心理的抵御能力。审计人员自身的努力和心理调试是起决定性作用的内因,必须要跟上时代的步伐,不断加强世界观、人生观和价值观的改造,不断提高自己的专业水平和业务能力,努力提高自身的综合素质,这样才能适应工作需要,从根本上减轻工作压力。同时,审计机关作为审计人员所依靠的组织,在这两个方面都可以发挥积极的作用。
(一)了解审计人员的压力源,有针对性地做好减压工作。减轻压力的最直接方法是在源头就把紧张性刺激消除掉,因此,审计机关要针对不同的压力源采取不同的减压措施。
1.通过帮助审计人员提高能力解决因能力恐慌造成的压力。审计人员普遍感到的工作压力审计上是感觉自己的能力不能适应工作需要,最有效的方法是通过教育培训使审计人员不断提升自己的工作水平,提高对对困难的解决能力,使困难的工作变得轻松。
2.通过适当工作调整和协调解决因出差无法照顾家庭的压力。针对审计人员因出差无法照顾家庭带来的心理压力,组织上应该在政策允许的范围内,帮助解决审计人员的家庭困难。例如,当安排审计人员较长时间交流时,可以与审计人员家属所在单位主动沟通,请求给予适当的关照和方便;当审计人员家属被安排较长时间交流时,可以采取短期换岗的方式,将审计人员向少出差或不出差的岗位进行调整。要尽可能解决审计人员和家属同时出差无法照顾家庭的困难,对于夫妻双方同时出差的,在对方外出期间,尽可能安排审计人员就地审计,或与对方单位协调解决。加强机关的后勤服务与保障,对于审计人员子女入学入托就业等问题,组织要给予关心,在政策范围内协助解决审计人员的后顾之忧。对在工作中身心有不良症状的,要视情况进行调整,为其松绑减压。
3.通过加强和谐机关建设解决因人际关系造成的压力。因为人际关系造成的心理压力成为职场压力的一个重要方面,主要是团队成员互相之间缺乏信任和交流,使原本小小的误会不仅得不到及时的解决,反而积累成为大的矛盾,不少职场中人因此而苦恼。因此,审计机关要大力加强和谐机关建设,尽可能帮助审计人员适应环境,沟通情感,相互理解,减少孤独,促进审计人员的认同感和归属感。通过开展丰富多彩的文体活动,加深审计人员的了解和交流,使大家不仅是工作上的同事,更是生活上的朋友,优化机关人际关系,从而提升生活质量和幸福度,对提高审计人员的身心健康将起到重要作用。
(二)加强心理疏导和人文关怀,帮助审计人员提高抵御心理问题的能力。
1.加强思想教育,引导审计人员树立正确的“三观”。当前国际形势风云变幻,国内的改革进入到攻坚阶段,一些社会问题突显,只有树立正确的世界观、人生观和价值观,才能够在复杂的形势面前正确地认识问题,保持积极向上的人生态度。只有树立正确的“三观”,才能认清社会主义革命和建设的艰巨性、长期性和复杂性,自觉地把个人利益与集体利益、国家利益结合起来,在改造客观世界的同时注意改造自己的主观世界,在创作经济效益的同时注意回报社会与人们,从而实现自己的人生价值。反之,一个总是关注自身得失、关注社会阴暗面的人,不可能是一个幸福和快乐的人。
2.加强文化建设,激发审计人员的内在动力。人的努力的动力分为内在动力和外在动力2个层次,外在动力是名、利等被他人认可的动力,内在动力是自身的兴趣爱好等方面的动力。当今社会许多人过分关注外在动力而忽视了内在动力,因此当外在动力没有得到满足时感觉痛苦,得到满足后又感觉空虚,造成幸福度不高,都是因为忽视了内在动力的原因。因此,审计机关要加强审计核心价值观、审计精神、审计道德等文化建设,引导审计人员把个人的全面发展与审计事业的发展紧密结合起来,认识到所肩负的重大责任,认识到审计工作光荣,审计事业大有前途,激发不断奋进的精神、不断积极向上的精神、不断开拓进取的精神。
3.加强心理疏导,提高审计人员心理调试能力。审计机关要关心审计人员的心理健康,加强对审计人员心理健康知识的教育,帮助审计人员认识到心理健康要靠自身的心理素质来维护,一切外来的帮助都是间接的,审计人员要关注、理解并善待自己的情绪,掌握自我心理调试方法来维护心理健康。要帮助审计人员掌握心理调试的方法,通过心理调试改变对压力的敏感性。通过谈心谈话等方式,及时了解审计人员的心理状况,疏通审计人员心理压力倾诉和环节的渠道,对正在经历高水平压力的人员提供方便的咨询服务。
专项审计调查报告
这次开展的民政专项资金检查的目的,旨在强化对民政专项资金的监管,确保民政专项资金做到专款专用,及时足额发放到位,发现和纠正款物分配使用和管理中存在的问题,提高民政专项资金的使用效率和救助效果。
二、检查内容。
(一)救灾资金。
1、查记录、文件。查镇村两级有无研究分配救灾款物的会议记录、文件、公示照片。
2、查名册、手续。查镇村两级发放救灾款物的名册和相关身份户口资料。
3、查款物相符。入户查看救灾款物是否发放到灾民手中。
4、救灾资金收支节余情况。包括冬令春荒生活救助资金,重点查看资金使用,并对其效果进行评估。
(二)农村五保供养经费。
1、查档案。查镇是否为每个五保对象建立档案。
2、查资料。查每个五保对象是否签有供养协议并有明确的监护人。
3、查经费发放。查五保供养是否按时(每季度发放一次)按标准(每人每季度660元)发放。
4、查五保安全过冬采取的措施。查安全过冬相关资料。
5、入户调查。询问五保对象供养费领取及安全过冬情况。
6、五保供养收支节余情况。重点放在安全过冬给五保户购买煤、粮等,解决个别五保户生活困难的情况。
(三)临时救济资金。
1、查三联单。查看三联单填写是否规范,对所救助对象是否汇总为临时救助花名册。
2、入户抽查。查看救助对象是否准确,所救助金额是否花名册一致。
3、临时救济资金收支节余情况。
(四)优抚资金。
1、查名册。查看优待金发放花名册。
2、查三联单。查看优抚对象临时救助情况。
(五)农村低保。
1、查程序。查乡村两级有无研究20--年度纳入低保救助的人员的会议记录、公示照片。查申报审批资料是否齐备,有无违规办理的问题。
3、查证卡。入户抽查低保证、取款折是否发放到对象本人手中,有无截留、冒领现象。
三、工作步骤。
此次专项检查采取查看资料同入户调查相结合的方式,分三个阶段实施。
(一)自查自纠(5月1日至5月15日或11月1日至11月15日)。各镇(街道、场)接到通知后要迅速对照此次专项资金检查内容,逐项、逐村认真开展自查工作,对发现的问题要及时纠正。
(二)重点检查(5月16日至5月30日或11月16日至11月30日)。检查组将深入镇、村,查看档案资料、核对财务台账,重点是入户调查核实具体情况。
(三)整改落实。(5月1日至5月31日或11月1日至11月31日)整改落实工作与自查自纠、重点检查工作同步进行,对查出的问题,要认真梳理、分析原因、及时整改。对于违纪严重拒不整改的单位和个人,将提交纪检监察及司法机关严肃处理。
四、工作要求。
(一)加强领导,提高认识。各镇(街道、场)要高度重视,充分认识开展民政专项资金检查的重要性和必要性,要把这项工作作为当前一件大事,摆在突出位臵,统筹安排,精心组织。要指定专人负责,认真开展自查自纠,并主动配合检查人员做好相关工作,提供相应的文件资料。
(二)严肃纪律,确保质量。一是自查工作要全面彻底,不留死角,不缩小范围,确保自查面达到100%。二是组织重点检查要认真仔细,深入透彻,严禁浮于表面,流于形式。三是对检查情况要全面如实的报告,不许弄虚作假、瞒报漏报等问题。
(三)纠防并举,建章立制。通过监督检查,要进一步建立和完善各项民政资金监管制度,规范行政权力运行,研究制定推动民政资金规范管理使用的配套措施,要完善资金的管理和使用制度,不断提高资金的使用效益。
审计调查报告
(1)根据物业公司11月份会计报表显示,xx年1月至11月份亏损xxxx元,但从财务核算上根本看不出各个项目的盈亏情况。这种把各项目捏拢在一起核算的财务管理体系,等于物业公司各个部门、各个小区在“吃大锅饭”,看不出哪些项目盈利,哪些项目亏损。
例如xx项目,调查初期公司认为该项目是亏损的,而后期财务提供数据显示,截止xx年12月20日,该项目累计收入xxxx元,其中:项目承包费xxxx元,零星土建工程费用xxxx元;累计各项费用支出xxxx元,其中:维修材料支出xxxx元,办公费及人员工资xxxx元,其他费用xxxx元;收支相抵盈利xxxx元。
财务部对各小区收费员缺乏必要的业务培训与指导和有效的考核约束,如xxx收费员在登记收支台账时存在明显的汇总加计错误,xxx收费员至本次现场调查结束日为止,尚未建立起收支台账。
2、在xxxx项目调查走访过程中,我们通过对保安、保洁、维修跟班跟岗,发现基层人员岗位职责履行情况存在诸多问题:如xxxx项目物管部保安人员存在串岗、脱岗现象,对人员进出组团把关不严;组团入口处有时看不到值班保安;在小区内很难看到保安巡逻队员;与xxxx、xxxx物管部保安人员工作状态相比,该项目部部分保安人员精神面貌不佳,业主投诉较多;保洁工作存在部分单元楼道打扫不及时,楼梯扶手灰尘不抹的现象;维修人员分工不合理,有些人员工作状态饱和,而有些人员却闲着,聚在一起烤火、看电视。这些问题严重损害xxx的品牌形象。
3、保安部和项目物管部对保安人员实行双重管理,管理权限划分不明确;保安部督导组监督管理职能与各小区保安队长、组长之间存在职能重复设置。
4、维修部仓库材料采购与管理方面存在以下问题:材料采购渠道单一,导致业主对维修材料的质量和价格有不同程度的意见,不利于维修人员开展维修服务;仓库材料管理较为粗放,维修部对各小区维修人员的材料领、用、存未建立明细台账进行管理,不便于从源头上对材料进行控制,不利于和财务核算对接。
问题
全面分析药业公司的现状,表面是各个部门、各个环节点上的问题,例如生产部的生产能力问题、质量部的质量管理水平问题、销售部的营销能力问题等,其实这些表面现象所反映的是药业公司除客观因素制约外,我们的经营思想、发展方向、管理方法上是否得当,以及我们管理团队、员工队伍的素质和能力是否过硬的问题。
(一)集团“xxxxxxxx”的企业战略方针,是与集团“xxxxxx”的理想相一致的,适合集团所属的每一家子公司。然而药业公司在通过gmp认证后,没有注重考虑如何培训提高工人的生产技能、如何完善工艺规程、稳定药品生产质量、如何加强干部的管理能力等等基础工作,在稳固了基础上,分析了解市场,进而再走向市场求发展。各级管理人员、各个部门,没有实事求是的分析药业公司的基本情况,认真领会、贯彻集团的管理方针,制订相应的措施落实到工作中去。药业管理层希望尽快赢利,销售部就一味去找订单,而不考虑生产能力、产品的市场竞争力;生产部就一味忙产量、进度,而不考虑销售能力、产品质量。这样的一味求大、求快,而不注重产品质量,不注重稳步发展,不注重基础管理的做法,最终得到的只能是事与愿违的结果。
(二)药业公司员工思想与集团的主流思想出现了偏差。由于对以往工作中出现的失误和错误没有及时分析原因、查找产生问题的根源,使责任得以明确、是非得以明辨,由于经验和专业技能的不足,加之自身能力和素质的不过硬,导致药业公司员工队伍中出现一种害怕承担责任的不良风气,出了事情,首先想到的不是如何去解决问题,而是相互推诿,开脱责任。对待工作,少了一种拼搏、进取的态度,缺了一种求真务实的精神。
(三)目前药业公司经营管理环节存在很多问题,阻碍了管理效率的提高:
1、公司经营思路的不清晰或者各部门思想和目标的不一致,导致在例如是选择以市场为导向的生产经营思路,还是以生产为导向的经营思路,都没有完全统一;是以保证质量求得企业的稳步发展,还是以降低质量标准换得企业暂时的产值和盈利,在药业公司上上下下也未取得完全统一。再者,销售部至今尚未形成一个统一的营销策略从而带动整体的生产和销售工作,这种不统一直接导致对药业公司生产经营和管理产生负面影响。
2、领导不能充分放权。相对次要的决策都得高层把关,管理的各个层级没
有得到自己应有的授权;中低层管理人员以及普通员工遇到问题不敢自主解决,降低了工作效率甚至挫伤了工作的积极性;对一些权责划分不明的事情,员工不敢多管多问,逃避责任与风险。
3、gmp文件规范要求被束之高阁,很多部门对各自部门的岗位职责定位不明确,降低了公司内部管理效率;业务相关联的部门也不熟悉相互之间的岗位职责,导致部门间沟通协调不够顺畅。
4、缺乏完善的绩效考核体系,无法对部门和员工的工作绩效进行客观评价,没有有效的激励机制。例如,生产操作岗位没有建立严格的岗位考评指标体系,勤于做事的员工和敷衍工作的员工得到相同的待遇,这种不公平造成员工不追求工艺上的精益求精,严重者还会造成生产原材料的浪费、设备的损坏;销售部反映销售人员的薪资方案过于僵化,不利于激励销售人员努力扩大业绩。
5、管理不注意细节,培训课程没有根据员工的工作需要来组织,工人的操作技能得不到提高。
6、人员流动过于频繁,员工不能在同一个岗位上发挥长期而稳定的作用,不利于岗位技能的提高和成熟。
1、建议药业公司全体干部员工、各部门结合贯彻、落实“发展纲要”,实事求是分析公司的现状和问题,对照gmp文件规范要求找差距,对比行业水平看不足,实事求是的评价自己和所在部门,关起门来说自己,闭门苦练内功。首先从“内强素质、苦练内功”做起,以统一思想和认识、提高技能和素质为内容,理顺各部门、各环节的关系、流程、职责,明确企业的发展目标和方向。
2、药业公司应立足现状,建立以市场为导向的经营策略,明确经营思路。重组现有产品结构,评价生产能力,决定批量生产品种;及时搜集市场信息,根据市场对产品需求的信息反馈,结合生产能力,决定产品产量。
3、加强仓库管理工作,对库管员进行会计相关知识的培训和电脑操作的培训,尽快提高自身工作水平;财务部、采供部配合对现有仓库账簿进行整理、核对,对产生的差异进行说明及调整。进一步明确职责,合理分工。
导起着关键的带头作用,因此领导干部应以身作则,积极努力学习专业知识,提高生产技能,踏踏实实做好本职工作。严格按照公司制定的产品质量标准进行生产,做到节约、高效。另外对中检站的管理要进一步加强,中间站工作的尽职与否对产品的质量及成本控制有着较大的影响,特别是对批生产计划和用料做到切实有效的监督控制。
5、销售部要更加注意完善自身销售体系的建设,作为药业公司面向市场的尖兵,对市场变化反应灵敏,为生产提供可靠的市场信息和订单,制定一整套确是可行的销售方案和保证机制,确保销售合同的有效履行。
专项审计调查报告
1.甲公司财务报表由abc会计师事务所审计,1月5日甲公司已与efg会计师事务所签订合同审计其财务报表,下列关于abc会计师事务所与efg会计师事务所之间的沟通说法不正确的是()。
b.沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式。
c.沟通最常用的方式是查阅abc会计师事务所的工作底稿。
d.沟通并不是必要程序,而是由efg会计师事务所根据审计工作需要自行决定。
会计师事务所拟接受w公司委托审计其度财务报表,在接受委托前与审计其财务报表的efg会计师事务所进行沟通,以下有关说法中不正确的是()。
会计师事务所与efg会计师事务所之间是否沟通应当视具体情况而定。
c.在进行必要沟通后,abc会计师事务所应当对沟通结果进行评价。
d.沟通的目的是确定是否接受委托。
3.被审计单位在授权前后任注册会计师沟通时,应当以()方式。
a.口头。
b.书面。
c.口头或书面。
d.电子文档。
4.关于前后任注册会计师的沟通以下说法中不正确的是()。
a.沟通的前提是征得被审计单位的同意。
b.沟通必须是采用书面的方式。
c.在前后任注册会计师的沟通过程中,后任注册会计师负有主动沟通的义务。
5.甲注册会计师拟承接a公司的年度财务报表审计业务,致函前任注册会计师未获得回复,且没有理由认为变更事务所的原因异常,此时甲注册会计师应该()。
a.拒绝接受委托。
b.接受委托。
c.直接与治理层进行沟通。
d.设法以其他方式与前任注册会计师进行再次沟通。
6.下列有关注册会计师和治理层沟通过程的描述中错误的是()。
b.注册会计师与治理层沟通的事项越重要,则沟通的详略程度和及时性也应该有高的要求。
c.注册会计师与上市公司治理层的沟通没有与非上市的小企业治理层沟通更为正式和频繁。
d.确定沟通过程的主要目的在于确定与治理层沟通的形式和时间。
7.注册会计师在就计划的审计范围和时间与治理层沟通时,有些事项是应当考虑的,有些事项是可以考虑的,下列不属于注册会计师与治理层沟通中可以考虑的事项是()。
a.治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施。
d.注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。
8.以下属于治理层的是()。
a.董事会。
b.总经理。
c.副经理。
d.财务总监。
9.对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项,或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下,注册会计师可能需要与()进行沟通。
a.管理层。
b.治理层整体。
c.治理层的下设组织或人员。
d.股东大会。
10.如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定,导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象,被审计单位也没有指定适当的沟通对象,注册会计师应当()。
a.视为审计范围受到限制,发表保留意见的审计报告。
b.视为审计范围受到限制,发表否定意见的审计报告。
c.尽早与审计委托人商定沟通对象,并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。
d.解除业务约定。
二、多项选择题。
1.如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师以下处理恰当的有()。
a.直接告知前任注册会计师。
b.提请被审计单位告知前任注册会计师。
c.必要时,后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。
2.为使前任注册会计师愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会,后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制,这些限制条件包括()。
b.不将查阅工作底稿的信息告知被审计单位。
d.不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的。
3.下列说法中正确的有()。
b.审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。
4.以下给出的各种情形中,b会计师事务所的注册会计师属于a会计师事务所的注册会计师的.前任的有()。
5.x公司2008年的财务报表由b会计师事务所审计,并出具了标准无保留意见的审计报告。a会计师事务所承接了x公司20财务报表工作,在实施必要的审计程序后,a会计师事务所发现x公司2008年度财务报表可能存在重大错报,a会计师事务所可能采取()措施。
a.直接告知x公司管理层。
b.直接告知b会计师事务所。
6.注册会计师在接受委托前应当与前任注册会计师沟通的内容包括()。
b.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧。
c.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题。
d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
7.注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时,通常沟通的内容包括()。
c.无法获取预期的审计证据。
d.为消除对独立性的威胁或将其降至可接受的水平,已经采取的相关防护措施。
8.注册会计师在与治理层就审计工作中发现的问题沟通中,有一类事项是需要直接沟通的,也被称为第一类沟通事项,下列属于这类事项的有()。
b.被审计单位不合理的要求注册会计师缩短完成审计工作的时间。
c.管理层阻止注册会计师与被审计单位内部审计机构接触。
d.注册会计师根据职业判断认为需要提请治理层注意的管理层声明。
9.注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时,应当考虑的主要因素包括()。
a.治理层的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任。
b.拟沟通事项的性质。
d.是否有必要将有关信息详尽或扼要地与治理层整体沟通。
10.关于注册会计师与治理层之间的沟通,以下说法中正确的有()。
d.注册会计师应当就注册会计师的责任与治理层直接沟通。
11.下列事项可列入与治理层沟通内容的有()。
b.注册会计师拟利用内部审计工作的范围。
c.审计计划中对与审计相关的内部控制采取的方案和重要性水平具体金额。
12.如果注册会计师在审计时,发现管理层存在重大舞弊行为,注册会计师可能与下列组织和人员进行沟通的有()。
a.审计委员会。
b.股东大会。
c.董事会。
d.独立董事。
13.注册会计师对有关事项是否应与治理层沟通的判断中,恰当的有()。
14.以下关于注册会计师与治理层沟通时有关沟通对象的说法中,正确的有()。
a.对于同时设有审计委员会和监事会的公司,一般并不需要同时与这两个组织进行沟通。
c.通常,注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通。
15.以下各项中,注册会计师应当采用书面形式直接与治理层进行沟通的有()。
a.注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法。
b.尚未更正的重要的错报。
d.审计工作中遇到的重大困难。
审计调查报告
根据局第××次会议决定,我们于××年7月1~15日对我省××外贸公司与香港××公司合营办厂引进设备情况进行了审计,现将审计结果报告如下:
××外贸公司是我省具有进出口业务权的地方工贸企业。该公司现有职工436人,设八个科室,一个直属五金加工厂。该公司1983年被批准自营出口业务,主要出口小五金产品。几年来,经过广大职工的努力,出口业务有了一定的发展,1985年出口销售额达736万元,出口创汇145万美元,均比1983年翻了两番。但是,由于该公司主要出口货源基地直属五金加工厂的设备陈旧,因而继续扩大出口业务,增加创汇的能力受到了限制。
××年初,经有关人员提供线索,该公司决定与香港××公司组成合营企业,合作生产经营机丝螺钉。××年3月,双方签订合营合同,其基本条款规定:合作期四年,引进国际上先进的机丝螺钉生产工艺,由我方以租赁方式提供厂房1300平方米,负责招聘生产技术人员和工人。香港××公司提供国际上80年代出产的螺钉流水线全套设备共78台,并负责提供主要原材料和产品的外销。双方总投资115万美元,其中机器设备总金额94.96万美元。按投资比例,我方承担六成,产品外销60%,内销40%,注册资本64万美元,年提折旧25%。四年后设备归我方。
经审计上述合作项目,从洽谈到成交,反映出的问题不少,主要表现在:
1.项目建议书和可行性研究报告陈述的情况不真实。
第一,申请理由缺乏事实根据。建议书说,国产生产机丝螺钉的设备工艺差、效率低,不能适应市场对机丝螺钉的需求。经查明,我国制造的生产机丝螺钉设备各项技术指标均已达到世界标准,且有供应,完全不需要引进。
第二,轻信对方谎言,香港××公司实际上是一家五金商店,规模不大,注册资本仅10万元港币,且从未搞过机丝螺钉的生产经营,其对我方投资的设备,是从一家行将倒闭的螺钉工厂低价买来的二手货。××外贸公司对其未作任何调查研究,仅凭对方自叙,就在建议书中轻率肯定对方生产经营机丝螺钉的经验丰富,销售网点、资金来源可靠及设备先进,是一种不负责任的渎职行为。
第三,可行性报告的资料来源不可靠,分析粗糙。“报告”的资料来源不是建立在实际调查研究的基础上,而是借用其他单位的可行性报告为蓝本依样画葫芦杜撰的“报告”,未对香港合营方的资产信誉情况加以说明,对经济效益的分析也是建立在假定引进设备是国际80年代先进产品,年产量能达到4亿只的基础上测标的,缺乏真实性。
2.引进设备与合同条款及所附设备清单不符。
3.赴港考查设备小组不负责任,留下隐患。
为了掌握和了解香港××公司投资设备的情况,经有关部门建议,××外贸公司于××年5月,派出3人考查组,赴港对引进设备进行检查,在港期间考查未按预定要求,对所有引进的设备逐步逐台全面检查,仅对其中的8台设备做了表面观察,占全部引进的10%。在抽查中,既未核对出厂年号,也未进行单机鉴定,就断定该批设备有七八成新,大部分为××产品,特别是在不了解同类设备国内外市场价格的情况下,就轻信对方报价合理,并向国内写了调查报告,以致报告反映的设备性能、新旧程度、制造年份和价格水平与实际鉴定的情况差距较大。
4.各经办部门把关不严,官僚主义严重。
当××外贸公司上报项目建议书和可行性研究报告时,其主管部门对“建议书”和“报告”内容未作任何调查核实,就批转同意立项,并呈文合营办厂批准机构,建议纳入1986年本省技术改造和引进设备的项目内,其他有关部门亦采取文转文的审批形式,逐级批转,为××外贸公司盲目与香港××公司合资经营机丝螺钉引进设备开了方便之门。
1.鉴于引进设备正处安装阶段,尚未运转生产,建议抓紧安装工作,安装完毕,立即组织试车生产,掌握设备的实际完好率和生产效率,重新测标经营效益,以便掌握第一手资料与香港××公司进行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技术和设备进行欺骗,其行为违反了《中外合资经营企业法》第五条的规定责成××外贸公司立即向香港××公司提出索赔要求,要其赔偿我方由此而造成的一切损失。
3.鉴于合同主要条款与事实不符,建议合营主管部门立即通知××外贸公司,暂停执行合同,待清查完毕后,再予考虑是否继续履行合同条款。
4.建议中国银行××分析,暂停执行信用证项下承付贷款的契约,以减少国家利润受到进一步损害。
5.建议合营主管部门组成一个专门小组,对合营事项进行一次全部清查,对责任者根据事实后果给予必要的政纪处分和经济制裁,触犯刑律的要追究刑事责任。
×××公司审计组。
××××年×月×日。
审计调查报告
近年来,国家瞄准贫困对象,突出重点区域,锁定扶贫开发目标,增加资金投入,不断加大了攻坚的力度。在“三位一体”的大扶贫格局下,无论是投入的直接帮扶贫困人口的资金规模,还是投入的产业发展或者基础设施建设等开发项目数量,都是空前的。资金管理是一个十分敏感的问题,而涉农的扶贫资金更是焦点中的焦点,上上下下都十分关心。如何进一步加强管理和规范操作,我认为,应在执行好现有政策的前提下,要注重创新,既要规范延伸旧有的好制度、好办法,又要积极应对新情况、新问题,不断推陈出新。下面,就我市扶贫资金管理工作的现状做法、存在的问题和对策谈一些初浅的看法。
在国省扶贫办的指导和市委、市政府的正确领导下,近十年来,我市通过积极争取、整合、筹集、财政配套等方式,累计投入各类扶贫资金6.47805亿元,其中20xx年投入1.86175亿元。主要用于推进全市扶贫攻坚项目实施以及贫困人口的直接帮扶。面对来源广泛、数量庞大的扶贫资金,市委农村部和市扶贫办把加强扶贫资金监管纳入重要议事日程,组织协调市、县相关职能部门一道参与,突出强化管理这个关键,上下联动、多措并举,对扶贫资金的来源、流向、审批、报账等各个环节实施了严格监管。既确保了扶贫资金发挥效益,同时也确保了扶贫资金的安全、规范、高效,实现了双赢的结果。
一是严格执行专户管理制。全市各扶贫部门对扶贫资金实行专户储存,专户管理,专款专用,封闭运行。任何单位和个人不得擅自调用项目资金,防止和杜绝挤占、挪用、贪污扶贫资金。
二是严格执行项目审批制。对扶贫项目的报批执行市、县两级评审制。各区县(市)扶贫办在上报扶贫项目前,会同农业、发改、畜牧水产、林业等部门一同深入项目点现场考察,共同论证,提出考察论证报告,进行县级自评。市办与财政部门再次进行评审论证,确保扶贫项目资金投向合理。
三是严格执行公告公示制。充分利用各级政务公开栏,向社会公开扶贫项目申报、立项、审批等方面的政策和程序。在扶贫项目实施过程中,实行资金公开、建设单位公开、竣工决算公开,接受群众监督,杜绝暗箱操作。对于重点项目,还制作项目建设平面示意图,简明扼要地介绍项目建设规模、责任单位、资金投入额度、资金来源渠道、管理方式和管护措施等。
四是严格执行报账制。严格执行群众参与式管理,由项目村提出资金申请,项目村验收工程并经审计部门审计后,由财政部门统一将资金拨付到项目实施单位。对于工程质量不合格,或不能按要求提供有效凭证的,扶贫部门不予审批,财政部门不予报账。
五是严格执行验收考核制。对实施完毕的项目,按项目实施方案组织检查验收,进行绩效考评。所有项目验收合格后,持项目验收单、项目验收报告方可报账。
六是严格执行年度审计制。由扶贫部门会同财政、审计部门,重点检查扶贫项目实施和扶贫资金使用管理情况。采取现场察看实施项目是否按方案实施完毕、到财政部门察看项目资金是否按要求拨付到位等工作方式,加大资金审计力度,充分发挥财政、审计部门的监督作用。
尽管我们对扶贫资金实行了相对严格的管理,但是因为扶贫工作点多线长面广,牵涉的部门和扶贫对象多,资金的规模大小也不一,执行的主体也各有不同,所以,难免在使用和管理中或多或少存在一些问题。
一是管理上还有待进一步规范。扶贫资金来源渠道多、涉及部门广,由于条块分割等原因,难以实行有效地统一管理。分配使用权力多集中于职能部门,在资金的安排、审批等环节,还有一定的随意性,存在不太规范的地方。
二是监管上还有待进一步完善。传统的监管模式下,部门各自为政,相互之间缺乏沟通,纪检监察机关组织的专项检查往往是事后督查,很难做到全方位、全过程的监督。特别是资金安排和项目管理链条长、环节多、专业性强,对扶贫资金账目的审查耗费时间长、效率较低,监管范围有限,监管深度不够。同时,由于基层监督力量不足,使扶贫资金的安全存在一定的风险。
三是责任落实上还有待进一步加强。扶贫资金主管部门是扶贫资金管理的主体、监督的主体,由于责任不明确、落实不到位等因素,个别单位往往重资金争取,轻资金管理;重资金分配权力,轻资金监管责任;分配资金时“插手”,监管资金时“甩手”。对资金项目如何安全运行,保质保量完成建设任务,还需要进一步加强责任意识。
四是执行过程中或多或少还存在一些不到位的地方。个别涉农职能部门在资金拨付过程中,因为一些主客观方面的原因,存在延期拨付、人情拨付、吃请回扣等不正之风。个别乡(镇)、村对各类补助补贴类资金的发放,未能严格落实公开制度,对发放对象、补贴人数、补贴金额公开不及时、不到位,工作缺乏透明度。
1、创新机制,建立规范健全的资金管理体系。要按照扶贫资金专款专用的使用原则和封闭运行的总体要求,严格执行《xx省财政扶贫资金管理办法》等制度,对每笔资金从进户到划拨、从使用到监督、从验收到报账,都有据可查。另外,在继续坚持扶贫项目招标制和公示制的基础上。一是推行合同制。对所有建设项目,严格执行项目建设合同签约,明确项目责任人、建设内容及规模、项目投资补助标准、项目管理、验收和奖罚办法等,按照合同法的规定管项目、建项目、验项目。二是加强整合。针对原来扶贫资金存在部门条块分割,各自为政,职责不清,扶贫资金“效益递减”的实际,要以县为单位,以贫困村为主战场,集中优势打歼灭战。要在区县(市)扶贫开发领导小组的指导下,加强资金整合。今后对扶贫专项资金、以工代赈资金等,要按照各投其资、各计其功的原则,在扶贫部门的统一部署下,由财政、扶贫、审计等部门统筹管理扶贫资金,把扶贫资金与部门任务、责任、权力整合,以村或者以片为平台,实行统筹安排、综合调度、捆绑使用、集中投放,最大限度的覆盖贫困农户。三是积极创新。为彻底改变目前项目规划早、申报慢、资金下达迟等突出问题,积极开展网上申报、审批,简化办事程序,每年年底前完成下年项目规划、申报,翌年前半年完成资金计划下达,确保项目早启动,早实施,贫困农户早受益。
2、规范操作,建立科学严密的项目运行体系。一是建立健全项目库储备和申报、审批制度。对扶贫项目实行计划管理,凡是纳入项目库的项目才可审批审报,对已经确定的扶贫项目不能随意变更,如确需调整,必须经上级业务主管部门进行审批。每个项目的申报必须有项目内容和辐射带动贫困户作为申报、审批的依据。二是要根据每个项目的特点,研究制定不同的项目运行程序。分别从前期准备、组织实施、检查验收、账目处理和归档立卷五个环节进行严格把关。三是根据不同项目,研究制定严密的检查验收程序。实现县建档、乡建簿、村建册、户建卡的规范化一条龙管理。
3、部门联动,建立高效合理的监管体系。首先,要坚持扶贫项目及资金集体审查。在将项目资金捆绑使用的同时,坚持自下而上,分级负责的原则,协调各相关部门,强化各自职能,提高服务水平。建立健全资金划拨、使用监督管理机制。并对扶贫资金实行动态管理,定期进行跟踪检查、逐项审计,杜绝资金挤占挪用等现象的发生。其次,要优化监管模式。采用系统化、网络化的监管模式,实现关口前移,使监督重点由事后督查向全过程监督转变,使资金监管贯穿于管理、审批、分配、拨付全过程。要编制涉农资金审批流程图,涉农资金审核、分配、拨付、使用各个环节实行流程化管理。要依托网络平台,建立由涉农资金电子网络“监管系统”和“公示系统”组成的电子网络监管体系。通过“监管系统”内网,对涉农资金进行全程监督、动态监管和实时监控。依托涉农资金监管公示网站,将涉农直补资金使用情况向社会公开,接受群众监督。实行“一卡(折)通”兑付,避免涉农资金在层层流转中被克扣、挪用等。第三,要建立联系会议制度。由纪检部门、扶贫部门、财政部门、审计部门、信访部门、检察院等机构组成联系会议,共同参与对扶贫资金的监管,实现信息共享,步调一致。
4、严明职责,建立层次分明、相互衔接的保障体系。一是要强化组织领导,确保“事前”有人抓。建立党委统一领导、党政齐抓共管、纪委组织协调、部门各负其责、依靠农民群众支持和参与的领导体制以及工作机制。要明确分工,从整体上加强对扶贫资金管理工作的领导。特别是每笔扶贫资金拨付或者每个扶贫项目开始操作之前,都要明确专人负责,且要一“跟”到底。二是要强化检查预防,确保“事中”有人管。充分发挥纪检监察、审计和财政部门的监督职能,定期和不定期对扶贫资金进行监督检查,防止截留、挤占、挪用、套取、贪污等违纪违法行为发生,确保扶贫资金或项目在运作过程中,能够安全、合规、有效使用。三是要强化责任追究,确保“事后”有人问。资金或项目实施完之后,监管部门都要及时跟进。对扶贫资金主管部门在监督管理工作中存在失职、监督不到位、发现问题查处不力等行为,严格予以问责处理,提高制度的刚性约束。
审计调查报告
随着城区政府投资建设项目规模不断扩大,我区城中村改造项目、棚户区改造项目、旧城改造项目、公共租赁住房项目推进迅速,征地拆迁评估审核工作已是政府投资审计工作的主要内容,项目快速推进的同时也带来政府投资审计过程中的矛盾和问题凸显。为了畅通政府投资项目建设进程,规范政府投资行为,提高投资效益,防范投资风险,促进科学决策,切实发挥政府投资审计的监督和服务职能,笔者结合近年来的工作实践,就政府投资项目审计过程中存在的主要问题及对策谈几点粗线的认识和看法。
(一)抢装修的问题。主要表现在,数量的刻意增加(防盗网、防盗门、马桶等)和装饰装修不符合规范(地板砖、复合板铺设于水泥地面上,衣柜无柜门等)。相关征收实施单位报审的评估报告未对该部分进行价格调减,且数量与被征迁户事先进行了确认,造成复核审计时确认矛盾突出。
(二)随意变更评估结论的问题。少数征收实施单位和评估公司,在审计部门已出审计结论后,根据与被征迁户谈判的情况,采取变通的方式随意调整原已上报审计部门的评估报告,要求重新审计复核。主要表现方式为:一是调整提高房屋等级、成新率;二是对补偿方案中未列示补偿单价的项目,调整提高单价;三是虚列漏项提高补偿金额;四是有的在审核现场已经不复存在的情况下,重新更改评估报告,要求审计部门再次审核。
(三)分户及还建人口认定的问题。由于补偿政策的限制,货币补偿中存在分户并根据分户进行奖励的情况,在过程中可能会产生舞弊行为的发生;同时,涉及还建人口的政策性认定标准,也可能产生人为扩大还建人口的现象。受政策规定的影响,审计部门无法对分户及还建人口进行有效的审核、确认。审计部门只能对征收补偿项目的数量及价格确认。
(一)项目招投标不规范,造成工程建设风险的增加。一些符合公开招标条件的项目,采取邀请招标或议标的方式确认承建商;有的建设单位存在分割工程采取邀标、议标方式发包的情况;有的单位招标时对建设项目关键数据不锁定,暂定价项目较多。
(二)施工单位竣工结算高估冒算现象严重。部分施工企业受利益的驱动,抱着蒙混过关的侥幸心理,采取高套定额、虚列项目和工作量、虚报隐蔽工程等各种手段,故意抬高工程造价,存在审漏就赚、审出就减的想法,造成工程结算报价虚高。
三、针对政府投资审计中存在的问题建议。
(一)鉴于政府投资审计中存在的诸多实际问题,建议切实理顺工作关系,明确各相关部门和单位的工作职责,层层夯实工作责任。对特殊事项政府部门可采取一事一议的办法处理。
(二)对征收项目中存在的分户、还建人口、市场价格的认定及及其他征迁审核过程中需确认等事项,建议按照责任分工,由相关单位分级负责,据实审核认定,出具明确意见,并实施责任追究。
(三)各项目指挥部所委托的中介评估机构应严格按照评估资质允许范围进行评估,如超越资质范围进行评估,或者出现虚列项目、模糊偷换概念、调整补偿单价、采取变更、对已审减项目及金额调整后进行重复上报等现象的,由审计部门视情节及误差金额大小提出处理意见,将其纳入黑名单不准在我区从事相关业务。若情节严重的,移交相关部门处理。对违规聘用中介评估机构,或参与弄虚作假的单位和人员由区纪检监察部门进行追责问责。
(四)区政府应出台相关管理办法明确严禁工程建设单位人为将项目化整为零,如因需要确需分标段,必须由建设单位书面说明分标段的原因及理由,报经分管区领导批准。
审计调查报告
新形势下内部审计质量评估较之于农村信用社意义重大。众所周知,农村信用社稳定发展的根本是内部控制的完善性和有效性。内部控制在企业发展壮大过程中有着举足轻重的作用,为保证企业内部控制的有效性,就需要不断进行内部控制评估,使内部控制能够得到持续改进和优化,以防范企业面临的各类风险。
一、农村信用社内部审计质量评估现状分析。
(一)农村信用社内部审计现状。
1。农村信用社内部审计基本情况。
随着农村信用社改革深入,审计工作呈现蓬勃发展,总体以真实性、合规性、风险性为审计主要目标。近年来更加注重审计项目与业务发展的关系、审计体系与内部控制体系的关系建设,取得了长足进步和发展。但审计范围、人员配备和审计独立性等方面受制于体制建设,其职能作用尚待进一步开发。总之,充分发挥农村信用社内部审计的职能作用,对于深化农村信用社风险管理,确保农村信用社经营稳健发展,意义十分巨大。
2。制约农村信用社内部审计职能发挥的因素。
(1)体制建设落后。绝大多数基层单位设立了独立的审计部门,但是审计部门以及人员的考核仍然与本单位经营业绩和业务发展息息相关,审计部门缺乏独立性,虽然在很多基层单位正在努力探索给予审计部门和审计人员单独的考核办法,甚至给予审计部门一定的“特权”,但是仍然无法摆脱其内部控制程序。主要原因是审计人员均是由从事本单位其他岗位的人员转化而来,其人员关系往来、人情脉络熟络,即便在工作上独立,情理上也难以保持其独立性。
(2)审计方法落后。随着科技化、信息化首都不断的渗透到农村信用社的各个领域,农村信用社已逐步入全面的信息化。但是内部审计工作仍然采取现场审计为主,审计多采取内从纸介质的会计凭证、账簿、报表等档案资料中获取数据和信息的方式。审计抽样过于片面,概括性不清,得出数据不够严谨。
(3)审计人员素质有待提高。一是部门审计人员基层锻炼时间短,对业务知识的了解不够全面,而且缺乏必要的计算机、法律知识。二是培训跟不上业务发展,从上到下采取分任务的方式开展审计项目,而不是采取根据实际需要开展,特别是项目任务重时就会忽略了对审计人员的业务培训,使一些审计人员盲目上岗,审计效果差。三是业务部门重管理轻指导。基层单位业务部室因日常工作量较大,较少深入基层信用社调研、只是简单的定制度、发文件,事后落实情况较少问津。
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新形势下内部审计质量评估较之于农村信用社意义重大。
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新形势下农村信用社内部审计质量评估的调查报告新形势下内部审计质量评估较之于农村信用社意义重大。
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(3)审计人员素质有待提高。部门审计人员基层锻炼时间短,对业务知识的了解不够全面,而且缺乏必要的计算机法律知识。培训跟不上业务发展,从上到下采取分任务的方式开展审计项目,而不是采取根据实际需要开展,特别是项目任务重时就会忽略了对审计人员的业务培训,使一些审计人员盲目上岗,审计效果差。业务部门重管理轻指导。基层单位业务部室因日常工作量较大,较少深入基层信用社调研只是简单的定制度发文件,事后落实情况较少问津。(使用热度:8542人次)。
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优化财务评估指标。财务指标是衡量农村信用社业务管理的出发点和归宿,但内部审计工作的服务质量更多体现为一种长期效应或隐性效性,无法直接衡量和准确度量。因此,财务评估指标应主要考核内部审计部门的工作是否紧紧围绕整体工作重心是否服务于战略目标的实现是否为防范风险和改善运营等发挥了源头控制作用。完善客户反馈。客户评估指标主要反映客户对内部审计工作质量的评价。决策方可通过问卷调查采访等方式,组织相关人员进行无记名方式考核。考核包含对内部审计工作的期望认可以及对风险的关注程度内部审计建议和意见被采纳的比例等。指标值越高,单位内部审计质量越高,指标值越低,其内部审计质量越低。跟进业务流程评估指标。审计业务流程反映了内部审计业务开展及项目管理的规范程度。业务流程评估指标具体涵盖内部审计部门对审计流程是否进行再造流程改进的次数实际工作是否按审计流程执行从审计工作结束到出具审计报告的天数等。注重学习与成长评估指标。内部审计人员的学习和成长能力最终决定内部审计部门的可持续发展。基层单位应该注重内部审计人员的教育程度职称人数比例持内部审计证和国际注册内部审计师人数比例培训费用增长率等。通过设置学习与成长指标,督促各单位配置政治素养高专业胜任能力强的人员充实到内部审计工作岗位。
审计调查报告
首先,要明确审计调查目标:审查供电所营销管理制度的执行情况、评价营销业务的合法、合规性和效益性。只有目标明确了,才有行动的方向。
其次,要了解所被审计乡镇供电所的基本情况,如供电所的沿革、人员构成情况、供电区域内人口构成及经济发展状况、供电负荷发展情况、过去受公司考核的情况以及营销管理内部控制的建立健全情况和其执行情况等。通过了解这些情况,可以为评价被审计单位的营销管理进行恰当评价提供有益的参考,制定切实有效的审计工作方案,合理安排审计资源,节约审计费用,提计审计效率和效果。
第三,要重视获取审计证据的充分性和适当性考虑。作为内部审计人员,始终要保持职业怀疑态度,运用职业判断,评价审计证据的充分性和适当性。
由于审计证据的数量受错报风险的影响,错报的风险越大,需要的审计证据可能就越多,我们就应实施越多的测试工作,将检查风险降至我们可接受的水平,以将审计风险控制在可接受的低水平范围内。从目前乡镇供电所营销管理的现状看,由于管理人员的素质、管理制度建立健全状况,以及我们了解到的管理情况,我们应当高度重视审计证据充分性的考虑,提高审计质量,规避审计风险。
内部审计人员在进行审计取证过程中,需要特别关注审计证据的适当性问题,保证所下审计结论的正确性。审计证据的适当性包括两个方面:一是相关性,它要求所获取的审计证据与我们的审计目标相关,有针对性地获取审计证据可以确保审计证据的相关性。比如,为审查明被审计单位抄表率的完成情况,可以通过查阅被审计单位的抄表台账获得相关信息,作为审计工作底搞的组成部分,审计人员应当要求被审计单位提供审计人员所关注抄表台账的复印件,以支持审计人员所下的抄表率情况的结论。二是可靠性,一般而言,从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠,内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠,直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠,以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠,从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。如,供电所要证实供电所欠收电费的余额,根据工作需要,要对相关客户进行函证,以证实被审计单位欠收电费余额的真实性,这时,客户的回函比供电所提供的证实电费余额的依据更有可靠性。
第四,重视与相关单位和人员的沟通。为掌握更多的线索,内部审计人员要充分与被审计单位和人员沟通,一方面与相关职能部门沟通,如市场营销科等部门,了解他们平时报送相关资料的及时性、准确性,发生预案时处理的情况等。另一方面可以采用模拟的方式询问相关人员有关制度的执行情况,执行流程等,以及相关人员对本单位管理方面的看法,从各个不同的角度获取信息。同时还要积极走访客户,了解供电营销人员日常工作中的表现,存在的问题,解决问题所采取的办法和措施以及是否存在损害公司和客户合法权益的情况。
第五,要采取科学的方法,认真分析所获取的信息,正确撰写审计工作底稿,最终形成可靠的审计结论。
同时,在本次审计结束以后,要组织检查和督促被审计单位对审计意见的整改落实,使审计调查工作发挥切实的效用。
最后,我们要规范审计工作流程,以严密审计程序树立良好的审计形象,以形成对被审计单位威慑,使被审计单位认识到公司对审计工作重视,正确看待和支持审计调查工作,使营销审计调查工作得以顺利开展,确保在预定的时间内完成审计工作任务。
审计调查报告
按照省审计厅统一安排,市、县两级审计机关从5月中旬至6月底,对全市20xx年度农村居民最低生活保障专项资金(以下简称农村低保)的筹集、管理、使用和相关政策的执行情况进行了审计调查,全市共延伸调查了48个乡镇,124个行政村,964户农户,抽查享受低保人数3708人,查阅低保档案l289份。现将调查情况报告如下:
我市于20xx年建立和实施了农村低保制度,市政府制定印发了《渭南市农村居民最低生活保障实施细则》,经过多年的运行和探索,管理办法不断完善,资金运作程序进一步规范,全市实现了社会化发放,大荔、白水、蒲城等县还结合县情进一步完善了《农村居民最低生活保障实施细则》。
至20xx年末,全市享受农村低保885.15户,保障人数27.34万人,占全市农业人口430.71万人的6.34%,全市农村低保平均标准1161.75元/年人,人均补差水平661.87元/年人,农村居民人均年纯收入3337.25元,低保标准占人均纯收入的34.81%;人均补差水平占人均纯收入的18.85%。
20xx年市县两级共收到低保资金25186.68万元,其中:收到省级拨入农村低保资金22419.7万元(含省管大荔县3455.7万元),市县两级配套资金2757万元,利息收入9.98万元。当年支出23629.46万元,其中:市本级使用20万元,各县(市、区)使用资金23609.46万元。市县两级当年结余资金1557.22万元,年末累计结余4887.89万元(财政部门结余4650万元,民政部门结余237.89万元)。
审计调查结果表明:市、县两级人民政府高度重视农村低保工作,市民政、财政部门在低保政策执行和资金管理方面作了大量工作,各县(市、区)在落实农村低保政策,筹集、管理、使用低保资金方面都制定了相应的管理办法,低保政策执行中事权、财权分离,资金基本达到专户储存、分账管理,为农村27.34万贫困居民提供了最基本的生活保障。但由于部分县(市、区)政策执行不到位,农村低保资金在管理、使用中还存在着滞留、挤占、挪用等问题需加以完善和纠正。
(一)财政部门未按规定安排配套资金l469.2万元。
20xx年市县两级应配套4226.20万元,实际安排配套资金2757万元,占应配套资金的65.2%,少配套资金1469.2万元。其中:市本级537万元,高新区29万元,蒲城县451万元,大荔县141.11万元,韩城市311.09万元。
(二)两个县低保资金未实行专户储存,分账管理。
调查发现,澄城、韩城两县(市)农村低保资金未实行专户储存,分账管理,造成各项专款年末结余混在一起,难以分清。
(三)利息收入未计入农村低保资金收入63375.84元。
20xx年市财政局将低保资金当年产生的利息收入63038.1元,华县民政局将低保资金产生的利息收入337.74元未计入低保资金。
(四)挤占低保资金56.53万元。
1.大荔县20xx年挤占低保资金38.40万元用于五保户支出;大荔县段家乡东高垣村将7户21人11214元低保金集中领取、平均发放给村上70岁以上老人;大荔县许庄镇周家村以低保名义给村小组长发工资6228元。
2.蒲城上王乡分水岭村平均分配低保资金4.99万元。
3.韩城市民政局从农村低保地方配套资金中提取工作经费11.4万元,用于补充经费不足。
(五)农村信用社滞留资金80.38万元。
20xx年大荔县段家信用社低保代发户二、三、四季度共收到低保资金80.38万元,每次滞留时间超过一个月,未能做到及时发放。
(六)“非保得保”占有较大比例。
从市审计局对潼关、华县、大荔、蒲城四个县入户调查情况看,“非保得保”户数占到调查户数的10.53%。潼关、华县和蒲城五保户重复享受低保金39人;华县和蒲城贫困、特困重复享受5户18人;潼关县还存在多报家庭人口数申请享受低保金问题。
(七)低保政策执行中存在的主要问题。
1.未完全做到按户施保。
经调查发现各县均存在未按户施保现象。全市共入户调查了964户,通过公安户籍部门调查了3030多户,有797户未按户施保,占到调查户的20%,差异人数1306人。
2.低保档案管理不规范。
从调查情况看,大部分县(市、区)档案资料不完整,普遍存在以申请表代替申请书;不少档案缺少支撑申请理由的证明材料;普遍缺少低保户收入测算、核实资料,走访调查记录等,基层乡镇档案仅由村级填写了简单的家庭情况,有的审批表甚至存在审批签字手续不全、盖章不全等问题,档案管理有待完善。
3.执行低保程序不够规范。
一是农村居民家庭收入的测算存在着一定的主观性和随意性,由于农村居民的家庭收入很难核定,乡镇、村在实际操作中基本采取民主评议的办法来评定困难程度,确认保障资格;二是申请、审批程序不够规范,个别享受低保家庭,没有个人申请资料,未经村委会评议,个别家庭审批表民政部门批准时间在前,乡镇审核在后,日期前后矛盾;三是不少县未严格落实农村低保对象公示制度,不少群众对本村享受低保的家庭不清楚;四是部分县市低保对象动态管理不够,应退尽退难以实现。
(一)从调查情况看,各县(市、区)存在未完全按户施保问题,其主要原因:一方面有些家庭父母与子女已分灶吃饭,实为两个家庭,但公安局的户籍资料是一个家庭,与实际有差距;另一方面因低保名额受人数限制,村干部为了平衡矛盾,将有限的资金惠及更多的农户,形成按人施保。
(二)从调查情况看,各县(市、区)均存在“非保得保”问题,其主要原因是农村低保对象界定难,农村低保对象资格认定主要的依据是计算其家庭年人均纯收入,但农民收入中实物收入占相当比例,价值转化过程中存在较大的随意性,难以货币化;二是低保核查手段落后,申报环节主要靠村干部的操作,容易出现人情保、关系保;三是边缘人群难以区分,由于农村贫困人口相对较多,对于家庭人均纯收入在保障标准附近的农户资格认定,往往把握不准,具体执行标准难以统一;四是政策宣传不到位,不少群众误以为,只要进入低保就能永久享受待遇,同时,部分乡镇、村干部在对待低保户退保问题上,不愿意得罪人,造成应退出的难以退出。
(三)从调查情况看,各县(市、区)低保档案管理不规范、资料不完整,其主要原因:一是农村低保是一项处于探索阶段的新工作,一些政策和制度还不够完善;二是现有从事农村低保工作人员职责不明,业务水平参差不齐,不能满足实际工作需要;三是近年来,农村低保一直在扩面,工作量不断增加,不少民政工作站未配备专门的工作电脑,有关数据的统计需借用或与其他部门合用,客观上影响了管理的规范性。
根据上述调查情况,提出如下意见:
(一)结合乡镇机构改。
革,迸一步加强基层民政工作。目前乡镇民政工作普遍存在办公条件落后,人员少,业务能力低,政策观念不强等问题,而包含农村低保在内的涉及各项救助救济工作量大、面宽,政策性强,因此,建议各级政府在乡镇机构改革中进一步明确职责,充实人员,提高素质,改善条件,发挥乡镇一级桥梁和纽带作用。
(二)完善低保对象界定标准。低保家庭收入的测算和动态管理既是农村低保管理中的难点,又是农村低保管理中的重点。政府应完善《渭南市农村居民最低生活保障实施细则》,制定明确的测算收入标准,细化测算方法,加强收入测算的可操作性,尽可能的做到收入测算的准确性,同时要考虑家庭必不可少的刚性支出,如:大病医疗支出、子女上学支出、家庭主要成员失去劳动能力等,积极探索动态管理的方法。
(三)建立农村低保信息数据库。审计调查发现,不少县存在享受低保户不以户主名义申请低保、重复享受低保现象,管理部门应建立农村低保家庭信息管理数据库,对享受低保的家庭每个成员的住址、身份证号码、收入来源等信息纳入数据库管理,避免重复施保,提高管理水平。
(四)加强监督检查。各级监察、财政、民政、审计等部门应从各自职责出发,加强对低保等各项民生资金的政策执行、资金运用进行经常性的监督,纠正存在问题,确保党和政府的惠民政策落到实处。
审计调查报告
根据赣审办办发〔20xx〕4号文精神,现将对我县开展村干部经济责任审计情况进行调查的情况报告如下:
一、对村干部经济责任审计工作,我县审计部门没有开展过此项审计工作。但从20xx年开始,县农业局的下属经管站开展过此项审计工作,审计面达60%左右。
二、对村干部进行经济责任审计,我县没有制定具体办法,主要是按20xx年我县农业局、民政局、财政局、审计局联合转发上级《关于推动农村集体财务管理和监督经常化规范化制度化的意见》(吉农字〔20xx〕21号)执行,该文第五条规定:认真做好农村集体财务的审计监督工作,要求对村组集体经济的审计面要达到80%以上。要求严格执行乡、村集体经济组织干部的任期和离任审计。以该文为依据由乡、镇经管站组织实施。
三、我县农业局的下属经管站开展村干部经济责任审计的主要内容为:以赣农字〔20xx〕76号文精神为主要内容,严格按该文中的《村干部任期和离任经济责任专项审计工作方案》要求进行。具体内容有三点:1、农村经济责任目标完成情况;2、财经法纪执行情况;3、农民群众关注的热点问题。
四、我县的村干部经济责任审计报告提交当地乡、镇人民政府及县农业局。供参考使用。
五、我县村干部经济责任审计查出的主要问题有:1、部分村工程建设支出(如修桥、路等),没有开具有效正式税务发票入帐,白条列支现象普遍;2、税改之前年度垫付税费现象比较普遍;3、收入被挪用或私自占用现象比较普遍。通过审计,对村干部履责情况和加管财务管理等方面起到了一定的促进作用。
六、村干部经济责任审计工作存在主要困难和问题:
一是我县目前农业部门的审计人员中专业人员少,业务素质有待提高。
二是审计部门人员编少,力量不足,难以安排对村干部的经责审计。
三是专项审计经费没有保障,影响审计效果和整改效果。
意见和建议:一是加强对农业等部门内审业务人员的培训或进修。二是由财政部门安排一定的村干部经责审计专项经费。三是县、乡两级政府及相关部门应加强对村级财务管理。
审计调查报告
企业内部审计作为一种自律机制,在建立现代企业制度中起着重要的作用。企业内部审计工作是促进企业建立健全内部约束机制,维护国家的财经法规和企业规章制度贯彻落实的必要保证。笔者近期对一些企业的内部审计状况进行了调查分析。目前,一般企业中的内部审计,从内容上已围绕信息的可靠性与完整性,政策、计划、程序、法律和规定的遵循,保护资本的安全,资源的节约和有效使用,经营目标的完成等方面来展开工作。但内部审计从目前的普遍成效来说还未发挥出应有的支持内部管理的作用,更无法适应现代企业内部控制制度的目标要求。
(一)企业经营管理者对内部审计的认识不足。受长期计划经济的影响,部分企业领导人片面认为内部审计就是检查内部经济问题,会影响企业职工的团结和稳定,有的认为内部审计限制了自己的经营自主权,削弱了自己的权威,有的将内审机构形同虚设,使内审人员无职无权。
(二)审计处于低级阶段且专业知识不足。目前内部审计的职能应是查错防弊型与管理服务型紧密结合。但现状是由于基础管理的缺陷,一般企业的内部审计人员还要每月度将大量精力用于复核纠正会计科目及经营管理数据的正确性上,然后才能将部分精力投入到数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督,加上目前内审人员普遍是现代企业管理知识匮乏,审计理论与方法钻研不精,因此更难对企业经营管理作出有效的审计分析、评价和管理整改建议,审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及其相关资料,工作都集中在财务领域的'浅表层次,对企业经营管理中的资本运作、投资、成本管理、产品定价方案评审与选择等重要领域,一般都无能力和条件开展审计工作。
(三)内部审计缺乏充分的独立性,削弱了内部审计决策的质量。独立性是内部审计的基本原则,是内部审计人员开展审计工作的基本前提,内部审计人员应该和他们所审计的活动保持独立,这样才能做出公正、无偏见的判断。所以,内部审计能否充分发挥作用与内部审计机构和人员是否具备充分独立性有关。然而,经验证明,我国企业内部审计独立性严重不足,主要源于我国内部审计机构设置和组织形式以及我国内部审计人员自身缺乏专业素质。众所周知,内部审计机构是企业内部设置的机构,在本企业负责人的领导下开展工作,为本企业实现经营目标服务。因此,内部审计在实施过程中不可避免地受本企业的利益限制。于是,企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的经营和财务状况做出客观公正、合理合法的评价。特别是当面对企业领导者参与或法人违纪时,内部审计往往是无能为力的。在这种情况下,作为企业的内部审计部门,如若服从于管理层意志,不能对企业的财务进行有效监控,出具虚假审计报告,就会埋下巨大的隐患,导致审计风险。此外,我国企业内部审计人员和公司、单位其他部门人员同属一个机构,潜在的或实际出现的利益冲突是不可避免的,甚至内部审计人员也要承担企业的经营责任,从而内部审计人员独立性极易受损害,多数单位没有配备专职审计人员,而是由其他业务人员兼任,也没有赋予他们一定的职权,受执业能力和专业素质限制,也很难开展内审工作。
(四)领导授权不明确、充分。一个企业内控制度的执行力与企业文化的建设有很大关系,但客观上受利益驱动的影响更大,而企业决策层基本上没有授予内审对查证违纪违规问题的直接考核处分权,对被审计者缺乏直接的利益约束力,不能对违纪违规行为形成强有力的威慑,依靠揭示、审计建议等审计职权很难实现审计纠错的期望目标,对审计人员提出的问题与改进意见有相当部分被审计者是“虚心接受,屡教不改”。
(五)审计人员的考核激励不科学。审计固有的监督性与批判性很少带来他人善意的理解,相反,经常会遭受冷遇、对抗、行政干涉等方方面面的压力,甚至受到心理和生理上的伤害。缺乏安全感的审计人员思想趋向消沉,工作缺乏责任心,工作中显得“顾虑重重”,严重影响审计行为的有效性。而绝大部分企业对内审人员工作的考核评价标准忽视了这种特定现象,多采用惩罚激励而少采用奖励激励,往往使得内审人员辛辛苦苦工作,换来“里外不是人”的感觉。
(一)内部审计机构要合理定位。在科学的现代企业管理及及法人治理内部控制组织框架中,内审机构应是一个独立部门,它应直接对监事会负责,如有必要,遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时,还可直接向股东大会极其常设机构董事会报告。在企业内部监督机制中,内审部门应有不可置疑的权威性,并具备股东大会或其常设机构董事会明确授予适度的审计事项直接处置权,以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改、处置意见和建议,应及时予以研究并给予反馈,这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下,最大力度地完成企业的经营目标。
(二)建立和完善企业内部审计人员的考核选拔制度。对企业内部审计人员要实行公开竞聘、多级考试等选拔制度,采用“不拘一格选人才”的机制全方位地开发事业性强、业务素质高、能主动尽职的优秀审计人才资源,从而培养造就一批符合现代审计发展需要的各类型人才,并把他们配置到适合的管理或主管岗位上,不断提高审计人才的使用效果,同时也从一定程度上满足了审计人员的成就感和自我实现的需要。
(三)以提高内部审计独立性为出发点,改善企业内部组织结构,明确内部审计责任。经验表明,内审机构和人员的独立性是内部审计实现其职能,发挥其作用的前提条件。因此,必须设置专门的内部审计机构,使其独立于其他职能部门,在领导关系选择上要提高内审机构的直属领导层次(直属领导层次越高,其独立性越强);必须设置专职的审计人员,使其不参与或负责其他职能部门的管理活动和其他业务活动,在其领导体制的选择上也要考虑审计活动与业务经营活动的关系,避免一人既负责财会工作,又参与审计工作、既负责某项业务,又指挥对这项业务活动的审计等职责不相容现象发生。此外,保证审计机构和人员在开展业务中的实质性独立自主地选择审计项目,确定审计重点,编制审计计划,实施审计程序,完成审计报告。明确内部审计人员的责任也是提高审计独立性的重要手段。应当建立审计人员首先要明确其职责,以职责来决定人员,而不是确立人员后再赋予职责,通过划分职责来确定内部审计的权利,才能保证内部审计工作目标和内容与其职责达到统一。
(四)建立健全各项审计业务管理制度,实施审计质量考核。重点应推行“主审负责制”,对审计项目的整个过程,应建立有效约束、严格把关的质量控制机制,按照过错原则追究审计质量问题的有关人员责任及领导连带责任,即谁的过错谁负责,主管领导负连带责任。审计员对各自分管的工作负责,主审对整个审计项目负责,并与奖金、荣誉挂钩。主管审计的领导主要对评价、定性、处理意见是否恰当审签,从而各司其职。
(五)加强内部审计队伍的建设,提升审计工作水平。企业内部审计制度是否真正能为企业实现其最终目标服务,不仅要有完善的内部审计实务标准作为内部审计人员的行为规范,更重要的是要有一批高素质的内部审计人员。因此,要积极完善内部审计人员的后续教育体制,建立注册内部审计师资格考试制度,建立一支政治素质高、业务技术过硬的队伍,只有这样,才可能较大幅度地提高审计人员素质,使内部审计机构真正成为现代企业管理的臂膀,在现代企业管理中发挥应有的作用,更好地为企业的经济活动服务。
审计调查报告
社保专项资金包括劳动保障部门负责管理的五大社会保障资金及财政部门安排的其他社会保障专项资金。近几年来,随着国家审计事业的转型,审计人员除了对该类专项资金开展安全性审计外,积极对专项资金的使用绩效情况进行探索,也取得一定的成效,但这与国家审计转型要求仍然较远,无法满足经济社会发展对审计的需求,无法提高审计监督的绩效。因此突破传统习惯束缚,将审计着眼点扩展到社保专项资金的使用效率、效果上,成为审计机关当前面临的一项重要任务。为完善专项资金绩效审计的方法与内容,推动专项资金规范管理,提高专项资金使用效益,本人结合近年来社保专项资金审计的一些做法与大家一起交流学习。
(一)关注政策层面。
社保专项资金政策性强,使用要求高,往往政策制定的结果直接关系到参保人员的切身利益。审计人员应在熟练掌握各项政策内容的基础上,以相关法律、法规或上级政府文件为依据,了解政策在执行中遇到的各种问题,对保障政策执行的效率性和效果性展开评价。审计人员可以采取与主管部门或经办机构进行座谈,或对参保人员实施问卷调查等形式,了解政策的贯彻执行情况,了解参保人员对政策的满意度,分析政策执行是否达到预期目的,政策在实施过程中是否存在不够科学合理的地方,并对社保政策开展符合性和实质性测试,及时发现政策中存在的问题。同时审计人员要编辑注重归纳总结,及时提出具有实际操作价值的意见和建议,为当地政府完善保障政策提供参考。如20xx年我市开展的被征地农民社会保障审计,审计人员采取政策分析、对比,邀请参保人员座谈等方式,指出现行政策中存在的漏洞及不足之处,促使市政府及时对已出台的保障政策进行修订,完善了被征地农民在参保、退休养老金享受、再就业培训等方面一系列内容,被征地农民的切身利益得到了有效维护。
(二)管理层面审计。
社保工作并不是某个部门或单位可以独立完成的一项系统性工作,它需要劳动保障、财政、地税、民政等部门单位的积极配合,如果部门单位之间配合不利,社保工作将无法取得应有效果。如20xx年我市实施的五保三无对象集中供养调查项目,就涉及财政、民政及各乡镇,在调查中我们发现部分乡镇对敬老院实施的属地管理工作不到位,有的敬老院院长二年三换,对供养人员情况不熟悉,有的敬老院长不及时上报已死亡供养人员的名单,导致部分死亡供养人员所在的敬老院还在继续享受财政供养金,最长达16个月,造成了社保专项资金的严重损失浪费。因此加大管理层面审计力度,理顺各部门单位工作关系,可以提高各单位工作效率,起到事半功倍的作用,还可以防止专项资金的损失浪费。
(三)经办机构审计。
对经办机构内部控制制度开展符合性和实质性测试,确定其内控制度是否健全有效,也是有效提高专项资金效益的有效途径。测试的重点为:一是资金管理方面。检查财政部门和经办机构管理的社保专项资金是否单独设账核算,有关会计账簿、凭证是否完整健全。二是业务操作流程是否符合有关规定,各项保障金的拨付、管理,复核等方面有无制定相应的内部牵制制度,执行情况是否有效。三是经办机构内设的稽核部门是否履行好稽核职责,对发现的问题是否督促有关单位及内部业务科室整改。通过有效内控审计,可以堵塞资金管理、拨付中存在的漏洞,规范经办机构工作流程,提高工作效率。
(一)专项资金征缴审计。
及时足额地征缴各项社保资金,一直是我国社会保障体系正常运行的重要保证。在专项资金征缴审计中一要关注五大保障资金的扩面工作情况,社保扩面工作一直是劳动保障部门一项重要工作,审计人员要重点关注该项工作的进展情况,对进展工作不力的情况,建议有关部门深化宣传引导,优化相关服务,强化督促检查,全面提升社保扩面征缴工作。如20xx年我市市直应参加五大保险为32.36万人次,实际参保为9.06万人次,参保率仅为28%,经审计提出后,20xx年有关部门及时实施五费合征政策,参保率大为提高。二要检查业务经办机构是否按法定项目和标准,及时足额征收保障金。主要是检查参保单位是否已按规定缴纳保障金,有无存在故意拖欠或拒缴专项资金的情况,以前年度的欠费是否及时补缴。对未及时缴纳保障金的单位,建议有关部门加大对欠缴、漏缴企业的催缴力度,防止因部分企业欠缴影响保障金的安全完整,同时还可以建议劳动保障部门要按规定定期向社会公告各项保费征缴管理情况,通过社会舆论来监督各项社保资金的安全、完整。三要关注保障金征缴管理的基础工作是否扎实。在五大保险审计中要特别关注地税部门和劳动保障部门之间配合是否默契,工作是否协调一致,部门间特别是在掌握参保单位的人数、工资总额、新增减人员等基础性工作方面是否有效实现资源共享,真正做到参保人员应保尽保,保费应收尽收。
(二)专项资金使用审计。
最能直接体现资金使用绩效的就是专项资金的使用,因此社保专项资金的支出情况,也是审计的重要内容之一。审计人员既要检查专项资金的支出是否按规定编制计划,资金的调度和使用计划是否按规定程序报批。还要检查具体经办部门是否按规定用途使用专项资金,检查有无不属于专项资金负担的支出列入专项支出。检查有无拖欠截留、擅自改变用途、扩大开支范围等问题,对支付不规范的情况,建议有关部门及时整改。
(三)专项资金管理审计。
社保专项资金的安全管理,历来是审计部门重点关注的问题,在实施过程中,审计人员一要检查以前年度审计部门提出的问题和建议,有关部门是否及时采纳并得到纠正,被挤占挪用的专项资金是否按规定清理收回,绝不允许屡查屡犯的事情再次发生。二要检查专项资金的安全完整性,保值增值是否合法、合规。社保专项资金是广大人民群众的保命钱,其安全性一直受到广泛关注,因此审计中要关注政府、财政部门、经办机构及其他单位和个人有无存在挤占挪用资金的问题,有无做到资金的保值增值。三要检查有关部门和单位是否按规定将专项资金全部用于规定范围,严防挪用专项资金的问题产生。四要检查有关单位信息化建设是否达到当前社保工作的发展需要,各部门单位之间的信息资源有无实现最大程度的共享,进一步完善社保体系建设。
(一)提高认识,树立社保审计新观念。在社保专项资金审计中,审计人员要以科学发展观为指导,创新进取,积极树立社保审计新观念。审计人员不仅要熟悉社会保障领域相关的方针、政策、制度、规定及法律法规,而且还要充分认识建立社会保障体系的必要性和重要性。在审计过程中要时刻关注专项资金使用绩效情况,对发现的问题要及时以审计报告、信息专报、每日要情等多种形式,全方位、多角度的从体制、机制和制度层面上研究并提出解决和预防存在问题的措施,拓宽服务领导决策的渠道,不断提高工作质量和水平。
(二)在开展财务收支审计的基础上开展绩效审计。当前对社保专项资金开展绩效审计,并不表示不需要开展财务收支审计,而是实行真实性合法性审计与绩效审计并存的审计模式,该模式归根结底还是审计人员先进行财政财务收支审计,在查明被审计单位经济活动的真实性和合法性的基础上,着眼于体制、机制、制度、失误上存在的各种深层次问题,最大程度的发挥审计监督的重要作用,促使审计工作更上一个台阶。为健全社保制度、完善社会保障体系服务。
(三)积极开展社保资金计算机辅助审计。目前,社保部门管理的各项数据都十分庞大,单凭以前老的审计思数、审计方法在绩效审计中无法取得应有的成效,因此在社会保障体系信息化管理飞速发展的今天,审计人员也要积极采取参加计算机辅助审计培训等有效方式,以“一专多能”为目标,做好社保专项资金绩效审计。在审计中对经办机构提供的财务数据和业务数据、各个保障项目的业务数据、有关职能部门提供的业务数据与保障业务数据进行分析比对,以各项数据之间存在的勾稽关系为基础,提出以往审计所不能发现的问题。如20xx年我市实施的五保三无对象集中供养项目,审计组将各地殡仪馆提供的20xx年、20xx年死亡人员信息花名册与民政部门提供的五保三无人员集中供养花名册,对姓名字段进行关联,对死亡人员中同名同姓人员的信息生成疑似表,然后电话询问的基础上到相应敬老院进行现场确认,通过该方式,审计组发现了7个县区49名死亡供养对象所在的乡镇、敬老院或家属仍存在继续享受财政供养金的情况,堵塞了民政部门在管理中存在的漏洞。
(四)注重成果转化,处理好“服务与监督”的关系。审计人员在积极履行监督职能的同时,也要做好服务工作,举一反三,配合被审计单位将审计成果予以最大化。20xx年我们在社保专项资金审计中,揭露被审计单位存在一些问题的同时,深刻研究和探讨问题的产生原因,注重成果转化,从政策、体制机制上提出改进建议,做好审计监督的同时也做好政府的参谋,得到了市政府及被审计单位的一致好评。如在五大社保基金审计中,我们及时以专报形式向市政府提出审计意见,得到了市政府领导多次批示。市政府出台了关于市区企业养老保险和失业保险基金合关统筹的通知,财政、地税、人劳三部门完善了“五费合征”做法,进一步加大社保基金的征缴、管理等。我市五保三无对象集中供养专项调查项目,审计人员不仅移送了两个挪用民政专项资金的案件,七县市领导多次在报告、信息上做出重要批示,促进了民政部门连续出台9项管理制度,完善供养人员动态管理和敬老院财务管理。
绩效审计是审计转型框架的重要组成部分,而对社保专项资金开展绩效审计正是落实审计转型、推进审计转型的具体做法,虽然在近几年工作中,审计人员在绩效审计方面有所突破,但是在思路、观念、具体操作办法、具体实施理论等方面还需要进一步提高认识,加强研究。在当前国家审计面临新的形势、新的任务之时,审计人员应该敢于创新,勤于思考,迎难而上,积极做好社保专项资金绩效审计,推动审计事业转型工作的科学发展。