供销社内部审计报告(模板13篇)
审计报告是审计工作的成果,其中包括审计师对财务报表真实性和合规性的陈述和意见。通过这些审计范文,我们可以进一步认识企业内部控制的重要性。
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内部审计报告
在公司董事长、总经理和财务总监的的直接领导下,以及公司各职能部门和下属企业的配合与支持,审计部全体同仁共同努力,在第8年较好地完成了各类常规审计工作和领导布置的各类专项审计工作,在此将审计部的工作总结如下:
1、年初对企业第7年度的经营业绩进行了审核,审核结果提交公司考核小组,为公司对下属部门的考核提供了依据。
2、今年于9月对企业一、二、三季度的经营业绩进行了审核,针对三季度审核中发现的企业存在的具体问题,向公司财务部提出建议报告,并提交给公司经理办公会,据此公司对部门下发了整改通知,财务部也作了相应调整,对部门的'会计核算和财务管理进行规范。
3、合同签订与履行情况审查。
根据公司经理办公会的要求,在对经营业绩进行审核的同时还对企业一至三季度的合同签订与履行情况进行了审查,特别对租售房收款合同及购销合同的收付款情况进行了重点审查,发现了企业在合同签订与履行中存在的问题以及公司合同主管部门在合同管理上存在的问题,并分别公司主管部门提出了改进意见和建议,公司据此下发了整改通知,对公司的合同管理进行规范。
为进一步揭示企业经营活动和管理活动中存在的问题,挖掘内部潜力,找出可以提高企业经济效益的环节,第8年对公司进行了产品开发的调研审计工作,目的是寻求降低产品开发成本的途径和潜力,以提高企业的盈利水平,并为公司今后的战略决策提供参考依据。
遵照公司领导的安排,本年度我们负责对下属企业财务总监的管理和业务指导工作。主要有:
1、支持财务总监开展工作,发表独立意见;
4、对财务总监的月度报告,摘录要点汇总上报公司领导。
根据公司领导的指示,对公司本部第8年货币资金管理和核算内部控制制度的制定与执行及职工社会保险、住房公积金计提和缴纳情况进行了审计,并向公司财务部提出审计建议。
第八年x月x日。
内部审计报告
接受者:公司总经理。
引言:
经公司xx年度内部审计的计划安排,我们对公司计划物控部业务管理程序政策、采购计划及其价格核定与控制、有关合同、仓储管理系统等事项进行就地审计,涉及的期间是从xx年1月1日至xx年月9月30日。
审计范围和目标:
本次审计的期间范围涉及计划物控部从xx年1月1日至xx年月9月30日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性,存货成本管理的效益性,内部控制的健全有效等情况进行审计。审计的依据是计划物控部提供的资料。审计过程中我们结合其实际情况,实施了我们认为合适的、必要的审计程序。
简要的审计结论和审计发现的性质:(主要的审计发现和内部控制的薄弱环节及建议)在对计划物控部审计过程中,我们认为最重要审计发现如下计划物控部存在问题:
1、采购行为依据不具体、不规范,基础信息有待完善;。
2、采购计划制作被动,指导性不强,缺乏与实际的对比考核,采购工作效率不高;。
3、成本管理工作手段单一,市场信息搜集工作少,供应商管理需进一步规范化;。
4、仓储条件较差,未按价值大小分别管理,存货管理有少量缺陷需改进。综上几点反映了内部控制制度存在的缺陷。对回复的期盼:
该报告的其他部分提供了有关部门审计发现和建议的详细资料,我们希望在收到报告之后的15天内作出书面回复。
审计组长:
(以上部分是便于总经理简要阅读)。
二、审计过程说明审计资料:
搜集方法采用直接观察法、采访法,资料搜集形式有抽样调查、重点调查、典型调查及组合调查。
三、审计发现的细节说明。
(一)、采购行为依据不具体、不规范,基础信息有待完善;。
主要问题1:
目前采购行为来源依据主要是营销中心、客户服务部提交的产品需求计划,做为指导采购行为的依据针对性不强,有些特殊要求表达不够明确。
建议:
主要问题2:
需求计划多样化,格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善,bom清单不准确。依据不清会导致模糊采购,责任划分不明确,易产生事后扯皮影响工作效率。
建议:
(2)规范计划编号,便于查核;。
主要问题3:
时间缺乏弹性,不易调整采购策略。
建议:由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高,日常要做好重要供应商的沟通,不因为时间要求紧而向质量让步。另外是否建立科学的产品生产周期,精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间,正确指导各环节的工作行为。让营销人员签订合同明确交货日期时能做到心中有数,不致引起纠纷。
主要问题4:
需求计划审批不够规范,口头请示后未补签字;。
建议:
完善审批程序。规定审批执行人权限,跟踪完结审批手续;。
主要问题5:
有部分非生产物品采购,如购置礼品、万年历等;。
建议:
非生产物品采购是否可直接由执行部门经办,减少采购员工作量;。
审计结论:亟待完善。作为实施采购行为的基本环节,不明确的行为依据将直接导致以后各环节的混乱,易造成责任划分不清,不能有效完成采购任务,影响采购效率、效果,是目前亟待完善的一项基础工作。本环节涉及营销、生产、工艺、研发等部门,应设计一份流程清晰,责任、标的物明确的计划程序表。
(二)、采购计划制作被动,指导性不强,缺乏与实际的对比考核,采购工作效率不高;。
主要问题1:
欠料单6月份之前不够规范,6月份后欠料单有所改进但归集工作未完善。
建议:
作为计划制作的重要依据应按序整理归档,形成历史资料,提炼客观合理的数据,合理计划安全采购量。
主要问题2:
采购计划制定与需求申请日时距较大,压缩了采购实施至物料到货日时间,不利于物料信息的搜集及制定采购策略,进而压缩生产制造周期,延迟交货期,会导致质量上向供应商让步,加大成本。计划成为形式。
建议:
减少审批程序提早采购反应的第一时间,提高时效。制定科学的采购周期,综合评定出一个合理的产品生产周期,使需求部门在制定需求计划时能心中有数。
主要问题3:
由于公司产品的特殊性,计划多为事后计划而非常规计划,计划制定时也是物料采购行为实施时,实施也可能提前。未体现计划与实际的差异。计划书未明确所含需求计划的计划号,未标示计划价。计划未做分类,不能区分是生产用料计划、研发用料计划、维修用料计划。在抽查下料单未见ccd镜头、视频彩打等物料,但计划有做,经了解部份物料是由研发自行报购,故无下采购单。计划变得无实质意义。
建议:
计划制定应完善所含内容,建立与实际差异项目,原因说明,计划价等,加强计划的准确度和指导作用。计划制定要分类别,避免领用时产生冲突。计划编制要有实质性。
主要问题4:
下料单的性质似合同,但又不俱备合同要素要求。单据未按时序整理归档,部份单据未标示价格(出于供应商业务员的要求)不便于财务成本核算。
建议:
下料单对外涉及供应商,要求能达到防止纠纷风险。对内涉及仓管、财务部门,要求能满足使用人使用。按时序归档按计划类别分月装订成册。
审计结论:
计划的适时性不够,应及早计划。计划的准确度和指导作用有待加强,应及时对比计划与实际的差异,说明原因,标示计划价格。分类不够明确。下料单尚待完善,便于使用。
(三)、成本管理工作手段单一,市场信息搜集工作少,供应商管理需进一步规范化;。
主要问题1:
采购员市场信息搜集不够,日常工作大多为下单后的,市场价格信息调查工作比重少。价格信息获取手段单一,多为供应商传真报价基础上讨价还价。
建议:
应加强基础信息工作,做到货比三家,寻找价优、质高、诚信的供应商。
主要问题2:
供应商等级评定工作管理薄落,缺少第三方的参与。
建议:
建立并完善供应商管理工作,增加定价透明度。
主要问题3:
部份物料对供应商的依赖性太强,自我研发设计不稳定,品管与供应商的质量标准不够协调,将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。
建议:
设计稳定成熟的产品,明确质量要求并在采购时同步送达供应商,降低不良品率。
审计结论:
目前主要物料来源多为长期供应商,价格水平逐年也有一定的下浮,但仍为制约计划采购的瓶颈,物料成本、质量直接关系到公司效益,因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。
(四)、仓储条件较差,未按价值大小分别管理,存货管理有少量缺陷需改进。
1、仓库管理。
主要问题1:
仓库条件较差,影响物料保管。
建议:
对仓库的存储做适当修缮。
主要问题2:
物料未区别管理,即价值高的物料与价值低的物料混合存放,未作重点管理。
建议:
区别价值高低,分类重点管理。
主要问题3:
据调查存货积压量大。
建议:
根据可利用程度适当处理。
主要问题4:
季度盘点无会计人员监盘,仓管员只负责盘点自管项目。
建议:
建立监盘制度,交叉盘点,对盘点结果要签字确认。
审计结论:
总体管理较为完善,基础工作和业务处理情况良好,应建立监盘制度。
2、原材料仓入库管理。
主要问题1:
存1抽样发现执行后无品管确认合格数。
建议:
增加对二次入库物料的品管检验。
审计结论:
1、大件、大批量且产品稳定的采购基本上都能及时到位,入库率较高。但小件、小批量产品不成熟的在执行过程中问题较多,采购成本相对较高,部门间协调困难。
2、物料接收至入库过程中涉及采购员、品管员、仓管员合作与分工的安排,相互影响,单据较多必定影响工作效率。建议设计出能相互通用的信息表。
3、原材料仓出库管理。
主要问题1:
基于目前的采购计划而购入的物料领用主要以生产为主,领用完全按bom单发放,其他部门领用可能有时会产生冲突。另外小件、价值低的物料领用程序不变,报批成本可能会大于物料成本。
建议:
物料领用适当考虑一定的弹性,不能固化。
主要问题2:
物料、工具用具存在白条借用,登记借用的情况,手续不规范,有的物料借用时间较长未补办理出库领用手续。建议:根据领用情况,按时间长短设定是否应补办出库手续,加强管理,利于正确核算成本,及时挂账。
审计结论:
出仓管理存在一定的问题,应采取针对性的措施加以改进。
4、成品仓管理。
主要问题1:
入库经检验合格后,录入电脑、手工账前需填制“成品缴库单、入库单”,2份单据实质内容相同,只是使用部门有增减,增加了仓管员工作量。
建议:
在不影响使用前提下2份单据应合而为一“入库单”,增加联数,一单多用提高效率。
主要问题2:
审批单与出库单实质内容相同,只是审批单体现授权,出库单体现实际出库。
建议:
设计出库单时增加审批人签字,再增加一栏实出数。
主要问题3:
抽样发现t(产品入库时间)t(需求计划要求交货时间),相对滞后,可能会导致供货不及时。
建议:需综合分析原因。是产品制作周期未能压缩,还是需求交货期不合理的问题。
审计结论:
1、入库、出库管理规范,经抽查账实相符,账账相符,单据填制影响工作效率,应尽量简化,提高效率。
2、产品基本能满足供货,部份批次的生产压缩了正常的供应商生产、采购、生产、品管、研发等其他时间。有时缺乏质量、成本因素的考虑。
3、要给营销需求部门传递正常的产品供应周期时间,合理计划需求,不至于两头忙的境地。
计划物控部做为公司生产运作管理的关键部门,基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率和效果,有些是来自部门外的,有些是内部管理不到位,要解决这些问题光靠本身是不够的,涉及相关部门的信息管理,办法是看以何部门为头分步改善。审计认为应从信息管理的源头开始,只要涉及相关部门的则可设计出相关部门能共同使用的信息载体,载体的内容应明确各自的职责与分工。按业务程序设计,明确各环节责任人、技术标准等事项。减少重复性的工作,提高效率。此外内控制管理上还有待完善,灵活性不够。总之,经审计后发现该部门基本上能完成采购任务,有效果但效率不高,特别是次数多、量小的采购。计划工作不够,可操作性不强。存货管理工作基础工作扎实,物料管理到位。
五、计划物控部的反应。
该部对本次审计工作比较重视,能提供审计所需的资料使审计工作得以顺利进行,基于审计所发现的问题无太大异议。但落实工作并非一个部门所能解决的,因此,下一步的工作是重在落实,边工作边改进。
内部审计报告
通过公司部门对国机重工(洛阳)产业园项目检查审核工作,本次内部审核是公司内部审核,审核组按照iso9001标准、gb/t24001-20xx/iso14001:20xx标准、28001职业健康管理体系标准、公司三标一体文件、程序文件、适用的法律法规及《内审审核管理程序》的相关要求,提前编制了《部门检查表》并提前发至项目部。各审核小组接到审核实施计划,按计划在20xx年8月15日上午对项目资料经检查,下午对项目现场检查及业主、监理单位的回访。现场审核时审核组在项目的配合下,按审核实施计划安排,分别对项目的概况、计划实施、环境因素危险识别与评价、项目的目标和指标、法律和其他要求、信息沟通、供方控制、采购信息运行控制、采购产品验证、施工过程、文件控制、运行控制、能力及培训意识、施工过程控制、过程确认、产品标示、顾客财产、产品防护、监视测量设备、监视测量、合规性评价、不符合及纠正和预防措施、人力资源、基础设施、工作环境等相关工作,采用面谈、观察、抽查管理体系文件及体系运行产生的记录等方法,进行了抽样调查和认真细致的检查。审核组审核了包括项目的各有关职能部门,对审核发现的问题,与陪审人员进行沟通确认。
项目不足的地方有以下几点:
1.资料混乱:(主要表现在档案盒内无资料台账、柜子上无资料目录;记录保管不善丢失、填写不完整或不按要求填写、没有做记录、审批记录不到位等现象,此问题普遍存在;)。
2.环境乱:(主要表现在办公室张贴的通讯录及其他、办公桌上的文件归类不整齐、电脑无温馨提示标语,饮水机、打印机、电器开关、垃圾篓等无相关标示、标语等;台帐没有及时更新)。
3.劳保用品:(主要表现在安全帽使用无姓名、血型、性别、使用日期等,无应急药箱等,无登记台账)
5.现场:(制度不齐全:如厕所卫生制度、现场操作规程及制度、门卫制度等;项目经理变更无变更手续,及工程师在现场未获公司授权;危险源变更无日期;日记不齐全,方案无审批意见等,方案不符合要求,计划变更未修订、审核、报批等,日记中未反应当天所发生重大过程事件,化学品进入现场未记录,)
公司内部检查审核发现项目总承包存在的问题及管理出现的问题点正逐步减少,这充分证明公司对项目工程总承包管理的运作还是很重视,管理体系在遵守它“pdca”式的发展规律不断地持续改进,逐步走向完善,但与标准要求还有较大的差距。毕竟内审工作时间紧、任务重,采取抽样的形式,所以发现的还只是局部的问题,项目还要再认真自我检查一遍,看有没有相类似的问题和其它未发现的问题,要注意举一反三、全面整改。对本次内审暴露出来的问题一定要抓紧时间整改,努力把工作做透、做实、做出成效来,对照体系文件将工作标准落实到整改上。
内部审计报告
根据20xx年度审计计划和审计委员会安排,自20xx年4月15日至20xx年5月10日,我们审计组对供应部20xx年度采购与付款情况进行了审计。审计过程中得到了被审计部门的积极支持和配合,工作进展顺利。审计工作已经结束,现将审计情况报告如下:
一、基本情况。
为了加强对公司物资采购与付款业务的内部控制,规范采购与付款行为,防范采购与付款过程中的差错和舞弊,公司根据《企业内部控制规范》以及国家有关法律法规,结合公司的实际情况,制定了《采购与付款内部控制制度》。物资采购流程分两大类,一类是生产物料采购,一类是五金物料采购。生产物料的采购,每月11日前生产部根据营销中心销售预算情况编制需料计划,供应部在5个工作日内根据需料计划经过询价后编制订货计划,报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同;而五金物料的采购,则由使用部门自行填写申购单,仓库核实库存量及采购量后,由供应部询价,报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同,某些零散的五金备件直接采购。在允许的情况下采用不少于3家以上供应商以资质及询价筛选的方式,在合格供方中比价择优采购,而货比3家的先后依据是:质量、送货时间(是否符合我司生产需求)、付款方式、价格。一般情况下,符合资质的供方先将样板送来,待公司检验合格后,将其确认为可比可选的对象。公司开发供应商的途径有多种,以上网查询搜索或由供应商同行介绍为多。所选择的供应商必须按商品的类别提供相应的证照复印本,如原料(主料)需有营业执照、药品生产许可证、药品gmp证书、药品注册证;辅料需有营业执照、药品生产许可证、药品注册证;中药材需有营业执照、药品经营许可证、gsp证书,且购入的产地保持相对的稳定;进口商品遵守《进品商品管理办法》提供进口商品注册证、进口药材批件、进品药品检验报告书。为确保所采购的商品符合标准,质管部每年底对供应商进行考核评估、更新,并存档。
供应部在与客户签订采购合同时,都明确采购物资的品名、规格、质量执行标准、数量、价格、交货日期、运输方式、付款方式、违约责任等要素,并由授权人员代表签订。
供方按照合同规定的交货日期将货物送达公司仓库,仓管员根据订货计划签收货物,数量差异允许在5%-10%之间,但这种差异合同上没有明确说明,若差异较大,需请示领导。货物签收完毕后,仓管员及时报检,在收到检验室及质管部出具的验收报告单后,便将该批货物入账,若不合格,则通知供应部,一般情况下,供方选择换货。
仓库存放的物料都是分门别类的,部分贵重的药材放在加锁的地方,并限制人员接近。
货物验收后,供方提供合法票据给我司,供应部人员复核票据上的内容与采购合同、验收单上的是否一致,并根据合同上的付款要求填写付款申请单交送财务部。财务部优先考虑用银行承兑汇票付款,并对资金计划、合同约定的付款条件进行严格审核,经总经理批准,由出纳办理相关货款结算。
公司09年的存货周转率为4.71次,比08年的4.11次有明显提高。09年全年采购额约18,897.65万元,共耗用19,023.10万元。
分析说明:
(1)中药材09年耗用额比08年减少261.62万元下降率6.2%,其中当归减少259.8万元,占总额的99.3%,原因是当归从08年的采购单价41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg,虽然09年耗用量比08年增长18844.53kg,增长18.21%,但还是导致总耗用额下降。除了当归,还有丹参、皂角刺、防风等9种中药材有这种采购单价差异情况。
(2)原辅料采购额及耗用额增长大的原因是09年将“空心胶囊”归入辅料中核算,而08年则归入包装物中核算。若不考虑“空心胶囊”,09年比08年耗用增长不到1%。而“空心胶囊”09年比08年耗用额增长2.81%。(3)包装物耗用额比08年减少175.36万元下降6.85%,主要原因是09年“空心胶囊”耗用427.92万元归入辅料中核算。
分析说明:
(1)原辅料耗用额09年比08年减少334.78万元,下降率为4.54%,主要原因是头孢拉定的耗用额比去年减少372.97万元。头孢氨苄的采购单价则由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。
(2)包装物耗用额比08年减少65.08万元下降3.86%,主要原因是09年“空心胶囊”耗用其中215.85万元归入辅料中核算。
货款支付情况。
分析说明:
根据公司的经营方针优先考虑以银行承兑汇票支付货款,09年比08年通过以银行承兑汇票支付货款增加8.26%,但是以银行承兑汇票方式支付没有达到采购总额的50%。
二、审计内容。
本次审计采取了抽查的方式进行。
(1)随意抽查一个月的订货计划书,检查其是否符合当期的采购政策。
原材料的订货计划是否根据当期的需料计划实施,是否按管理制度及权限规定要求办理审批手续,是否按预先编号、保管订货计划。
(2)分析比较需料计划、库存量及订货计划,检查其是否进行合理安排。
(3)检查原材料的采购价格是否经过市场调查、比较、审批程序决定。
(4)检查采购合同条款是否充分,有无损害公司利益,是否有指定人员审核,是否交财务部存档,合同专用章是否经过适当审批。
(5)检查是否按需料计划申请订货计划,跟踪其实施过程,检查其采购价格、供应商及审批情况,比较当期实际生产及库存状况。
(6)审核供应商的发票与订货计划、采购合同、入库单的名称、单价、数量是否一致。
(7)检查是否存在超收,超收标准的规定;分析超收原料的价格与数量是否经济、是否合理。
(8)查阅询价是否有书面记录并存档,是否作为订货计划审核的依据。
(9)查阅供应商的档案是否健全并定期更新;是否定期对供应商进行考评、且考评指标是否合理,查阅近期的供应商评价表,查看是否存在大量得分较低的供应商。
(10)查阅公司是否有关于采购批准额度的权限规定。
(11)查阅公司的质量原因造成退货的标准及其执行情况,查阅退货的“出库单”,检查其是否按规定办理审批手续,退货是否充分、及时,供应商是否签字;退货是否符合质管部的建议,退货时是否有质管和财务核查。
三、审计结果。
(1)订货计划符合当期的采购政策,原材料的订货计划都是根据当期的需料计划实施,且每份需料计划都经过生产部部长复核,订货计划则由总经理审批,方能与供方签订采购合同。供应部将每月的需料计划、订货计划归档。
(2)原材料的采购价格均经过市场调查,货比3家,但部分原材料的供应商只有一家符合我司资质要求,最后由领导审批。
(3)采购合同条款充分,无损害公司利益,并指定授权人员代表签订,保管合同专用章,合同签订后交财务存档,以便审核、付款。
内部审计报告
公司领导:
根据集团安排,审计部于xxxx年xx月xx日至xx月xx日对(被审计单位)xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日的经营成果、财务状况、内部控制制度的建立和执行情况进行全面审计(审计目的)。xx公司分系集团全资子公司(控股子公司),审计组是在确保公司管理层提供真实、完整的资料基础上,依据企业会计准则和《企业会计制度》、《内部审计基本准则》、《企业内部控制规范》,实施了包括盘点等我们认为必要的审计程序,现将审计结果报告如下:
一、经营绩效审计结果。
经审计调整及核实,xxxx年xx月xx日xx公司资产总额xx万元,年度收入x万元,利润x万元,其中收入(成本、费用)审计调增x笔计x万元,导致调整(减)利润万元。具体财务状况、经营成果以及审计调整情况详见附表.
二、资产管理及内部控制。
(一)货币资金:
1、现金:x年期末现金万元,实施盘点结果,日常盘点情况(有问题列示)。
2、x年x公司共x个账户,银行存款余额万元,复核银行余额调节表,余额是否一致,各月是否进行对账单的索取、银行余额调节表的编制,存在问题,列示。
3、公司印鉴管理(分管情况、岗位设置、记录情况等,无问题,不列报)。
4、票据管理(安全性、完整性、收发存及盘点制度的合理性及执行情况,无问题,不列报)。
5、货币资金收支管理:(收入的安全性、完整性、真实性;支出授权、程序的合理合规,资金管理制度)。
(二)存货(只谈实物管理状况)。
1、存货现状:金额万元、分类附简表。
2、盘存情况:抽盘比例,盘点结果、处理情况及各月盘点实施情况。
4、采购管理:存货采购及询价制度建设与执行情况;审计询价范围、内容方法及结论。
三、固定资产。
1、固定资产现状:金额万元、增减变动情况及分类附简表。
2、盘存情况:抽盘比例,盘点结果、处理情况及各月盘点实施情况。
4、采购管理:固定资产采购及询价制度建设与执行情况;审计询价范围、内容方法及结论。
5、固定资产折旧计提复核。
四、往来。
五、成本。
六、费用。
七、收入。
八、盈余(控股子公司列报)。
内部审计报告
我们审计了后附的abc公司(以下简称“贵公司”)财务报表,包括20xx年12月31日的资产负债表和资产减值准备情况表、20xx年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括:
(2)选择和运用恰当的会计政策;。
(3)作出合理的会计估计。
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
我们认为,贵公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制,在所有重大方面公允反映了贵公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx年度的经营成果和现金流量。
内部审计报告
阳县审计局关于《县水利局原局长陈先夏离任经济责任审计报告》悉(平审责报[20xx]3号),我局高度重视审计问题整改工作,专门成立审计问题整改小组,落实人员加强“四公”经费管理并认真组织往来款项等各项遗留问题整改工作,现将有关情况汇报如下:
20xx年我局切实加强“四公”经费监督管理,减少“四公”消费支出,20xx年县节支办核定我局“四公”经费61.10万元,截至3月底我局“四公”支出13.65万元,与去年同期相比减少69%。
(一)往来款项未清理问题。主要是历史遗留问题,我局往来款挂帐时间基本上是在20xx年以前发生的,20xx年清产核资我县已经组织进行过一次清理。根据平德会专审(20xx)第038号县水利局资产清查专项审计报告内容反映,当时县里委托德诚联合会计师事务所,对县水利局截至20xx年12月31日的资产清查工作结果进行审计。我局为资产清查专项审计工作及时提供会计资料和资产清查相关资料。20xx年资产清查工作结果已报县国资办。
(二)当前进行清理、调整结算往来款项有5笔,具体项目如下。
其他应收款。
1、个人应收款中殷为东20xx元(差旅费借款),挂帐时间20xx年11月,已经收回个人借款殷为东20xx元(在行政退休人员重阳及春节慰问补贴20xx元支出中),会计分录、借:事业支出-个人家庭补助支出-其他20xx元;贷:其他应收款-个人应收款-殷为东20xx元。另外,在审计意见征求期间,我局已收回个人应收款中肖兵的个人借款5000元。
2、单位应收款中县水土保持监督所55000元(暂借款办公经费),其中挂帐时间是20xx年2月30000元、20xx年1月25000元。现县水利局和县水土保持监督所在20xx年已合并为同一帐套,已不存在应收款、应付款或上级补助收入帐务处理问题;现已经根据原会计分录内转调帐。
a、原会计分录情况(省)。
3、单位应收款中德诚联合会计师事务所5000元(预付审计费),其中挂帐时间20xx年12月,德诚联合会计师事务所已开据发票审计费5000元,我局已作支出并收回预付款。会计分录,借:事业支出-商品服务支出-劳务费5000元;贷:其他应收款-单位应收款-德诚联合会计师事务所5000元。
其他应付款。
1、县水政大队20xx年8月6日向县水利局汇入暂存款350000元,在20xx年8月9日回收暂存款280000元准备购车,后因县里有规定下属单位不能购车于20xx年8月11日又向上级单位县水利局汇出购车款280000元(此笔县水利局做其他收入)。现县水利局和县水政大队在20xx年已合并为同一帐套,已不存在应收款、应付款或其他收入帐务处理问题;现已经根据原会计分录内转调帐。
a、原会计分录情况(省)。
2、单位应付款有工程结算多余款24747元,其中工程竣工多余款:标准堤钱仓段12994.99,标准堤肖江段8198.63,标准堤宋埠段3554.17,并正在和财政等单位对接中,已做好项目计划,预备起草财政局和水利局联合发文,准备调整安排用于三段标准堤维修养护项目。
县水利局人员超编是历史遗留问题,20xx年以来我局加强人事管理,积极争取编制,截至20xx年底水利局核定编制数由151人增加到的156人,并提前退休一批工作人员,实有人数由174人减少到159人,人员超编造成财政支出增加情况得到缓解了,同时我局考录工作人员都是严格按照县人力社保局核定的缺编名额内进行考录。
通过审计部门这次对我们水利局原局长陈先夏同志任期经济责任的审计,我们认识到了财务管理方面还不够严谨。针对存在的问题,今后我们在财务方面要进一步加强管理,完善各项财务制度,认真采纳审计部门提出的审计建议,并逐项予以整改。
内部审计报告
根据20xx年度审计计划和审计委员会安排,自20xx年4月15日至20xx年5月10日,我们审计组对供应部20xx年度采购与付款情况进行了审计。审计过程中得到了被审计部门的积极支持和配合,工作进展顺利。审计工作已经结束,现将审计情况报告如下:
为了加强对公司物资采购与付款业务的内部控制,规范采购与付款行为,防范采购与付款过程中的差错和舞弊,公司根据《企业内部控制规范》以及国家有关法律法规,结合公司的实际情况,制定了《采购与付款内部控制制度》。
物资采购流程分两大类,一类是生产物料采购,一类是五金物料采购。生产物料的采购,每月11日前生产部根据营销中心销售预算情况编制需料计划,供应部在5个工作日内根据需料计划经过询价后编制订货计划,报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同;而五金物料的采购,则由使用部门自行填写申购单,仓库核实库存量及采购量后,由供应部询价,报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同,某些零散的五金备件直接采购。在允许的情况下采用不少于3家以上供应商以资质及询价筛选的方式,在合格供方中比价择优采购,而货比3家的先后依据是:质量、送货时间(是否符合我司生产需求)、付款方式、价格。一般情况下,符合资质的供方先将样板送来,待公司检验合格后,将其确认为可比可选的对象。公司开发供应商的途径有多种,以上网查询搜索或由供应商同行介绍为多。所选择的供应商必须按商品的类别提供相应的证照复印本,如原料(主料)需有营业执照、药品生产许可证、药品gmp证书、药品注册证;辅料需有营业执照、药品生产许可证、药品注册证;中药材需有营业执照、药品经营许可证、gsp证书,且购入的产地保持相对的稳定;进口商品遵守《进品商品管理办法》提供进口商品注册证、进口药材批件、进品药品检验报告书。为确保所采购的商品符合标准,质管部每年底对供应商进行考核评估、更新,并存档。
供应部在与客户签订采购合同时,都明确采购物资的品名、规格、质量执行标准、数量、价格、交货日期、运输方式、付款方式、违约责任等要素,并由授权人员代表签订。
供方按照合同规定的交货日期将货物送达公司仓库,仓管员根据订货计划签收货物,数量差异允许在5%-10%之间,但这种差异合同上没有明确说明,若差异较大,需请示领导。货物签收完毕后,仓管员及时报检,在收到检验室及质管部出具的验收报告单后,便将该批货物入账,若不合格,则通知供应部,一般情况下,供方选择换货。
仓库存放的物料都是分门别类的,部分贵重的药材放在加锁的地方,并限制人员接近。
货物验收后,供方提供合法票据给我司,供应部人员复核票据上的内容与采购合同、验收单上的是否一致,并根据合同上的付款要求填写付款申请单交送财务部。财务部优先考虑用银行承兑汇票付款,并对资金计划、合同约定的付款条件进行严格审核,经总经理批准,由出纳办理相关货款结算。
公司09年的存货周转率为4.71次,比08年的4.11次有明显提高。09年全年采购额约18,897.65万元,共耗用19,023.10万元。
本次审计采取了抽查的方式进行。
(1)随意抽查一个月的订货计划书,检查其是否符合当期的采购政策。原材料的订货计划是否根据当期的需料计划实施,是否按管理制度及权限规定要求办理审批手续,是否按预先编号、保管订货计划。
(2)分析比较需料计划、库存量及订货计划,检查其是否进行合理安排。
(3)检查原材料的采购价格是否经过市场调查、比较、审批程序决定。
(4)检查采购合同条款是否充分,有无损害公司利益,是否有指定人员审核,是否交财务部存档,合同专用章是否经过适当审批。
(5)检查是否按需料计划申请订货计划,跟踪其实施过程,检查其采购价格、供应商及审批情况,比较当期实际生产及库存状况。
(6)审核供应商的发票与订货计划、采购合同、入库单的名称、单价、数量是否一致。
(7)检查是否存在超收,超收标准的规定;分析超收原料的价格与数量是否经济、是否合理。
(8)查阅询价是否有书面记录并存档,是否作为订货计划审核的依据。
(9)查阅供应商的档案是否健全并定期更新;是否定期对供应商进行考评、且考评指标是否合理,查阅近期的供应商评价表,查看是否存在大量得分较低的供应商。
(10)查阅公司是否有关于采购批准额度的权限规定。
(11)查阅公司的质量原因造成退货的标准及其执行情况,查阅退货的“出库单”,检查其是否按规定办理审批手续,退货是否充分、及时,供应商是否签字;退货是否符合质管部的建议,退货时是否有质管和财务核查。
(1)订货计划符合当期的采购政策,原材料的订货计划都是根据当期的需料计划实施,且每份需料计划都经过生产部部长复核,订货计划则由总经理审批,方能与供方签订采购合同。供应部将每月的需料计划、订货计划归档。
(2)原材料的采购价格均经过市场调查,货比3家,但部分原材料的供应商只有一家符合我司资质要求,最后由领导审批。
(3)采购合同条款充分,无损害公司利益,并指定授权人员代表签订,保管合同专用章,合同签订后交财务存档,以便审核、付款。
(4)一般情况下,订货计划应与生产部的需料计划一致,但实际的采购过程中,订货计划中的品种、数量要比生产需料计划多,是因为供应部考虑某品种库存不多,而且日常耗用量比较大,供方也亦将涨价,为降低采购成本,供应部在没有需料计划的前提下,自行申购,并由领导审批。
(5)供应商提供合法的票据,发票上的内容与仓库收料单上的一致,由于存在超收或少收,所以发票上的数量与采购合同存在一定的差异。
(6)公司允许按合同数量的5%-10%的差异标准来签收货物,若在这范围内都是经济的、合理的,但要是超标,需经领导同意才能签收。而引起这差异的两个主要原因是双方的秤、电子磅存在差异和运输车辆空间问题。
(7)询价均有书面记录并存档,是作为编制、审核订货计划的依据。
(8)供应商档案健全,按采购类别的不同,供应商所提供的有效证照复印本亦不同,每新增一家供应商都配有一套完整的质量体系评估报告,并每年底对供应商进行一次复评,定期更新。
(9)公司没有明确的关于采购额度的权限规定,但每张订货计划都有总经理批准,合同的签订由采购管理员负责。
(10)公司检验室根据国家规定的标准及有关质量要求对所有采购的原材料、包装物进行检验,并在限期内出具检验报告,若有不合格品,凭检验报告单通知供方退货或换货。在退货时,质管部与供应部人员在旁核查,但不经财务部。
内部审计报告
审计重点:账务处理的规范性、经济业务的真实性。
审计结果:通过这几天对集团公司下属单位的账务审计,首先对公司的整体框架和业务性质有了一定的认识,同时也发现了各单位的一些问题,主要包括账务处理和经济业务的规范性(问题见附件)。
本次内部审计是在未完全熟悉公司业务基础上进行的,审计标准是依据企业会计准则和个人以往工作经验,具体操作过程中的审计遗漏在所难免,但本次审计操作是在较全面、认真、仔细的情况下进行的,审计问题真实反映了集团公司的各项经济业务得失,同时也为以后内部控制提供操作基础。
内部审计报告
从20世纪初起,注册会计师服务项目有了较大的发展。从提供单一产品--对年度财务会计报告发表意见的审计报告--发展到提供广泛的鉴证服务项目,经过了一个漫长的历史过程。1对其进行考察,我们可以看到内部控制评价报告所走过的曲折历程。在这个过程里,认为内部控制评价报告将会降低财务报表审计意见可靠性的观点,成为内部控制评价报告在注册会计师鉴证业务报告体系中确立地位的主要障碍之一。然而,实践是检验真理的唯一标准,笔者通过对历史争论的考察,试对内部控制评价报告与审计报告的关系进行重新定位。
随着人们对报表审计中内部控制重要性认识的深入,是否对内部控制进行单独评价及报告作为难题之一逐渐浮出水面,成为历史上一个长期争论的话题。而争论的焦点在于:内部控制评价报告的出具是否会降低财务报表审计意见的可靠性。
20世纪60年代末70年代初,财务领域的学术研究逐渐表明,年度财务报告仅仅是债务和权益投资的部分决策因素,而对季度会计信息、内部控制、预测等信息的需求变得越来越明显。于是,一些学者开始对注册会计师进入这些领域的可能性进行了论证,并使用问卷表来调查公众对此的态度。美国注册会计师协会1953年出版的《注册会计师手册》中指出一个新建议:在审计人员对财务报表的意见中,应包括一个对内部控制系统的意见。这个建议立刻引起了激烈的争论,许多人指出:对内部控制在审计报告中加以评价容易引起误解。到60年代,《审计程序说明书第49号--内部控制的报告》把在审计报告中是否需要说明内部控制的权利交给了管理当局。这使得如何表达对内部控制评价的意见成为一个更加突出的问题。1980年,《审计准则公告第30号--内部会计控制的报告》取代了《审计程序说明书第49号》,《审计准则公告第30号》指出:为了表示意见,注册会计师必须审查企业的内部控制结构。审查既可独立进行,也可以结合财务报表审计进行。可见,《审计准则公告第30号》采取了折中的态度,这也反映了实际中人们对内部控制评价报告与审计报告二者关系认识上的转变。
在长期争论的基础上,人们对内部控制评价报告与审计报告关系的认识于80年代末出现了明显的改变。1988年,《审计准则公告第60号--审计师对关注到的内部控制结构相关事项的传达》被颁布,该公告要求注册会计师就控制环境、会计制度和控制程序中存在的重大不足与审计委员会进行沟通。1991年,美国国会通过了联邦储蓄保险公司利用法(fdicia),这一法律规定:所有资产大于20亿美元的金融机构管理当局必须对内部控制结构的有效性进行声明。该法同时还要求注册会计师对管理当局的报告进行验证。21993年,美国注册会计师协会颁布了《鉴证业务准则第2号--财务报告外的内部控制报告》及《鉴证业务准则第3号--符合性鉴证》,对企业提供内部控制报告及注册会计师对其进行评价并表示意见提供指导。至此,对于内部控制评价与审计报告关系的争论,以职业规范对内部控制评价及出具报告的认可而告一段落。实践的发展告诉我们,对内部控制进行单独评价及报告是因实际需要而产生的,是经济健康发展的保证,是独立审计勇于承担社会责任的正确选择。
虽然对于内部控制报告与审计报告关系的争论已告一段落,但留给我们思考的问题是:内部控制评价报告是否影响审计报告的意见类型?内部控制评价报告到底是提高了还是降低了审计报告的可靠性?二者的关系到底如何定位?笔者试在以上论述的基础上,就此谈一些自己的看法。
审计报告是注册会计师对于被审计企业年度会计报表发表审计意见的书面文件。这里的会计报表是企业管理当局向外部信息使用者提供关于企业财务状况、经营成果及现金流量等方面财务信息的手段。一般地,会计报表主要包括资产负债表、损益表、现金流量表等。注册会计师以第三者身份,对企业管理当局提供的会计报表进行检查,并对会计报表的合法性、公允性和一贯性作出独立鉴证,以增加会计报表的可信性。内部控制评价报告是注册会计师对被评价企业内部控制声明书发表评价意见的书面文件。内部控制声明书是企业管理当局对其内部控制的完整性、合理性及有效性所作的认定。按最新理念,企业内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素。注册会计师接受委托对企业管理当局的内部控制声明书中的认定进行鉴证,并发表评价意见,以满足利害关系人对此信息的需求。
从审计报告与内部控制评价报告的比较中可以看到:审计报告仅仅是对企业年度财务信息的鉴证,范围较小,时效也较短;内部控制评价报告则是对"……为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程"的鉴证,范围广,时效也较长。正因为内部控制评价报告是对过程的鉴证,审计报告是对结果的鉴证,所以内部控制评价报告会对注册会计师的报表审计产生影响。但这种影响不是表面上的意见类型的一一对应,即不能认为内部控制评价报告是无保留意见,则审计报告也应该是无保留意见。由于内部控制评价报告是对整个企业范围内的、某个时期的全过程的鉴证,而审计报告是当年度财务信息发表意见,故财务报表所示财务信息的合法、公允及会计处理方法保持一贯并不表示整个企业的内部控制也一定是完整、合理及有效的;同理,企业内部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企业当年财务报表一定不可信。内部控制对财务信息的影响是一种基础性的影响,是一种过程性的影响。
审计报告侧重于向信息使用者传递被审计企业当年度或短期的信息,而内部控制评价报告反映出来的信息则具有长期性的影响。内部控制评价报告是对审计报告所提供信息不足的补充,二者相辅相成,共同为增加证券市场及其他资本市场的透明度及有效性发挥着应有的作用。
4.文硕.《世界审计史》.企业管理出版社.1996.第二版。
5.王光远等编著.《会计大典第十卷--审计学》.中国财政经济出版社.1999。
6.阎金锷陈关亭.《内部控制评价应用》.中国人民大学出版社.1998。
内部审计报告
上周六徐总带领大家学习了企业与审计,就企业与审计的关系作了阐述。在此,谈一下心得:
单位经济活动的真实性、合法性、有效性的监督和评价,以便及时发现问题,采取有力措施予以纠正,以确保企业既定目标的顺利实现。
切实加强和进一步提高公司相关人员素质建设。内部审计的存在和发展,是企业内部管理的需要,内部审计的主要工作是对企业的内部控制、风险管理和经济活动进行检查和评价,对企业的经营绩效和内部管理的有效性进行确认,并从审计活动中发现问题,提出改进建议,以利于企业健康发展,促进企业目标的实现。而要保证这些作用的真正发挥,与其相关人员的自身素质高低和思想是否稳定就成为核心因素了。我们不时从电视、网络、报纸和广播中了解到审计工作人员的种种违背审计原则而导致的严重后果的报道,这也同整个审计工作大环境紧密相关,所以公司审计队伍的建设应该得到公司领导层的高度重视,从精神和物质两个方面充分考虑审计工作的复杂性和艰巨性,使他们毫无后顾之忧的进行工作,给管理层提出切实可行的行动指南和建议,确保企业良性运行。
内部审计报告
内部审计虽然不参与单位的经营管理活动,但随着集团公司的规模扩大,内部审计作为集团公司的经济监督机构,其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计,同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别,社会审计遵循的是《独立审基准则》,而内部审计遵循的是《内部审基准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的,从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效,会计信息的真实合法完整,经营绩效,经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议,内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计主要围绕会计报表进行,对会计报表发表意见,对外出具《审计报告》,具有鉴证作用,需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责,社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足,出具建议。
但内部审计与社会审计在工作上具有一致性,在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7号xx审计报告》某些要求,值得我们再写内部审计报告时参考,如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注,要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议,这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。以下是abc集团公司出具的分公司审计报告部分内容,目的是希望大家共同探讨。
报告编号:abc集团内审字[200x]第0xx号出具。
报告时间:200x年xx月xx日。
报告抄送:董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、xx部门。
abc集团内审字[200x]第0xx号。
我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司进行了审计。abc分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作,通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况,以便进行分析,从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题,针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见,请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改,后续审计中再发现此类问题按abc规定及本次审计意见进行处罚。
abc分公司的基本情况……。
审计中发现的问题及审计意见。
审计意见:对超三月的借款一律无条件收回,收不回来的分公司经理、会计按4:6承担责任。以后不准出现超三月的借款,不准出现业务理由以外的借款,职工辞职要清理,否则分公司经理、会计按4:6承担责任,并从借款之日起按月1%的利率计算利息并按借款额的20%处以罚金。
金存在不能及时上缴公司账户的现象,如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴,时间长达近xx个月。
审计意见:严格财务控制制度,对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25%的处罚。
1、业务员借货现象普遍存在,数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货xx件,折算成金额xx元,为库存金额的xx%。
时间超三月的有xx件,折算金额xx元,其中超一年的有xx件套,折算金额xx元。而且有些业务员已离职,如xx借货xx件折算金额为xx元,已于去年辞职。
审计意见:现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回;超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金,没有责任人的分公司经理(或原经理)、会计、保管人员按3:3:4的比例扣款。通过本次清理以后,以后借货理由要充分,分公司经理要审批,分公司会计随时监督,不准出现一个月以上借货,职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3:3:4的责任。
2、存货盘点账实不符严重。
存货盘点的目的在于查找错误指出问题,以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则,考虑成本效益,本次审计差错的定义为:只要同种类成品,实盘与账面不符即为账实不符,核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点,该合并的合并,该调整的进行调整。
(1)盘点对账具体情况。
按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。
账实核对不符情况:。
品种。
盘盈。
盘亏。
盈亏绝。
对值合计。
(2)我们通过调查了解、分析具体原因如下……。
3、按库龄分析。
根据最后一次进货测算,超3个月的库存,占全部库存的xx%;超6个月的库存,占全部库存的xx%;超1年的库存,占全部库存的xx%。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本,更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。
库龄种类明细:
品种合计。
1x3月3x6月6x12月1x2年2x3年3年上。
分析原因……。
4、按存货结构周转情况分析,全部xx存货去年同期销售xx件,今年上半年的销量为xx件,abc分公司库存xx件,测算需xx个月销完。
审计意见:在以上盘点的基础上,对现有库存进行库龄的统一排查,在查清库龄的基础上,完善财务软件或xx系统对存货的实时监控,为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存,加强资金流转,节约财务费用,缓解公司资金紧张的压力,请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况,在消化调整库存结构的基础上,制定有效的清仓利库管理制度,并作为一个长期的策略贯彻下去。
费用单据报销不规范,如招待费有的未注明为何事招待何人;有的经办人、分公司审签人仅经理一人,审计无法界定是否合理合法。
审计意见……。
abc分公司,低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等,不详细、不及时、不全面、不规范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,有的随处乱方、有的损坏不及时修理,如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理,一台转椅损坏放在四楼迎门处。
审计意见:……对丢失、损坏的要落实原因,是责任人原因的要追究责任,加强日常维护、维修工作,分管领导承担管理责任。
1、xx月销售额构成分析。
200x年xx月份abc分公司xx销售金额同比增长xx%。从构成情况看……。
2、xx月销售量分析。
从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快,xx销售增长缓慢,具体分析……。
审计意见……。
分公司费用构成及销费用率对比情况……。
……。
审计意见……。
审计意见……。
1、借支礼品卡时间较长,截至xx年xx月xx日,借支礼品卡如下……。
2、有效期问题……。
3、礼品卡注明一次消费,但实际中存在分次消费或变相分次消费(换卡)的现象……。
4、面值、有效日期标注不规范,有的用电脑打印纸条粘贴在卡上,有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写,有损害于一个知名品牌的形象。
审计意见:规范礼品卡及消费的管理,面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印;礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行,个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费,分公司无权接受自行处理;如同有效期一样,在维护公司形象及严肃性前提下,严格按礼品卡标注使用;除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出,对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。本次审计查出的借卡,请及时与有关部门联系,尽快进行财务帐务或收款处理。
合同签订、跟踪管理……。
审计意见:……。
县供销社内部审计工作总结
二0xx年,在县联社党总支、社务会的正确领导和高度重视下,内部审计工作坚持贯彻执行《会计法》和《审计法》,围绕年初签订的经营目标责任书,以提高经济效益为目的,着力帮助企业减亏扭亏、防止资产流失、纠正违规等问题,减少不必要损失和浪费,为推动供销社改革与发展做出了应有的贡献。共实施审计项目5个,审计单位22个,审计查出各类违纪违规使用资金40000元,退回损失14605元,提出审计建议26条,被采纳26条。现简要总结如下:
6月和12月进行2次经济效益审计,由分管财务主任带队,县社财审股牵头,资产公司协助,围绕各单位年初与县社签订的目标责任书内容,对所属9个基层社、6个直属企业进行经济效益审计。以扭亏增盈为重点,采取“四查四看”的办法,即:查原始凭证,看是否真实合法;查各项收益,看是否有漏收;查帐簿帐表,看核算是否准确真实;查货币资金,看是否运用合理。通过经济效益审计,达到了促进企业加强经营管理,降低成本,提高管理水平,实现效益最大化的目的,同时也为各单位法人代表开展年度经营业绩考核提供了可靠的依据,使内部审计更好地服务于供销社改革与发展的大局。
多年来,我们坚持“有离必审”、“先审后离”等经济责任审计。今年对古城供销社、xx公司的法人代表和xx公司的财务经理进行了离任审计。在古城供销社审计中,对原集体经营时遗留商品和低值易耗品,审计组人员进行全面盘点,落实责任人。县联社业务股、财务股及资产公司组织人员与该社管理人员现场对低值易耗品、库存积压商品进行作价处理,收回现金6500元。通过经济责任审计,不仅达到了客观评价企业经营者任期经营业绩,促进企业加强和改善经营管理,保证社有资产保值增值的目的,同时也为人事部门考核和聘用干部提供参考依据。
结合实际,针对存在的问题,我们进行审计调查,开展专项审计。主要是资金管理和承包费收缴审计。审计过程发现资金运营不合理,限期追回资金40000元;发现不合理支出11120元,及时落实责任,为企业挽回不必要损失;对2个农资公司旺季结束,立即进行就地审计,发现赊销金额大且部分欠款超过赊销期限,建议公司人员全力以赴抓清欠。
一年来,我社的内部审计工作在领导的重视、支持和审计人员的努力工作下取得一定的成绩,但按照供销社目前改革形势、各级领导和广大干部职工的要求来衡量,还存在很大差距。今后,审计人员不断更新知识,提高专业素质,适应新形势的需要,努力把我社的内审工作做得更好。
xx县供销社内部审计工作在总结以往经验的基础上,按照“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针,围绕供销社改革和发展的实际,以加强社属企业管理,提高经济效益为中心,坚持内部审计与社会审计相结合的原则,重点做好下列几项工作:。
(一)提高认识,加强领导,注重内审工作基础建设,不断提高审计人员素质;
(二)积极探索审计新规律,改进审计方法,提高审计工作质量;
(三)围绕供销社中心工作,有针对性地开展各项审计。